Как отразить корректировку стоимости ТМЦ по неотфактурованной поставке? Фактическая себестоимость ТМЦ по документам, полученным от продавца, отличается от стоимости, по которой они были оприходованы по неотфактурованной поставке. Документы поступили после утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка. ТМЦ не были переданы в эксплуатацию (реализованы)

Отразить нужно с использованием счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") и счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Корреспонденция указанных счетов будет зависеть от стоимости ТМЦ согласно полученным расчетным документам: выше или ниже стоимости, по которой ТМЦ по неотфактурованной поставке были оприходованы.

Если стоимость ТМЦ по поступившим документам выше стоимости, по которой они были оприходованы как неотфактурованная поставка, то в месяце, когда поступили расчетные документы от продавца, в бухучете нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 60 (76)
– отражена сумма убытка прошлых лет в виде увеличения задолженности перед продавцом;

Если стоимость ТМЦ по поступившим документам ниже стоимости, по которой они были оприходованы как неотфактурованная поставка, то в месяце, когда поступили расчетные документы от продавца, в бухучете нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91.1
– отражена прибыль прошлых лет в виде уменьшения задолженности перед продавцом.

Стоимость ТМЦ при этом не изменяется.

Подтверждение: п. 41 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., Инструкция к Плану счетов, письмо Минфина России № 07-05-14/328 от 10 декабря 2004 г.