Удерживать ли посреднику (агенту), через которого иностранная организация (принципал), не состоящая на налоговом учете в России, реализует услуги по обработке информации на территории России? Плату за оказанные услуги посредник перечисляет принципалу за вычетом своего вознаграждения. Услуги не являются вспомогательными

Удерживать нужно, если покупатель услуг ведет деятельность на территории России.

Российская организация (индивидуальный предприниматель) – посредник признается налоговым агентом по НДС, если она:
– реализует на территории России товары (выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права) иностранной организации, которая не состоит в России на налоговом учете;
– и участвует в расчетах по посредническому договору (поручения, комиссии, агентирования), который заключен с указанной иностранной организацией.
Подтверждение: п. 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Порядок определения места реализации услуг прописан в ст. 148 Налогового кодекса РФ.

Местом реализации услуг по обработке информации считается Россия, если их покупатель ведет свою деятельность на ее территории (пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).

Место ведения деятельности покупателя услуг определяется:
– по месту государственной регистрации – при наличии регистрации организации (индивидуального предпринимателя);
– по месту, указанному в учредительных документах организации, месту управления организацией, месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или месту жительства индивидуального предпринимателя – при отсутствии регистрации организации (индивидуального предпринимателя);
– по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации в России – если услуги приобретены (заказаны) через такое постоянное представительство.
Подтверждение: абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ.

Вывод: при перечислении денежных средств на основании посреднического договора иностранной организации за оказанные ею услуги по обработке информации заказчику, который ведет деятельность на территории России, нужно удерживать НДС и перечислять его в бюджет (письмо ФНС России № ШС-22-3/257 от 3 апреля 2009 г., которое согласовано с Минфином России).

Если покупателем услуг по обработке информации, оказываемых иностранной организацией через российского посредника, является заказчик, который не ведет деятельность на территории России, объекта налогообложения НДС не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146, абз. 5 пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме