Начислять ли с аванса, полученного имуществом при бартерной операции?

Начислять нужно, если бартерная операция не относится к сделкам, авансы по которым НДС не облагаются.

По общему правилу начислять НДС нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров;
– день оплаты или частичной оплаты предстоящих поставок товаров.
Подтверждение: п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

При этом в налоговую базу нужно включить все доходы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученные как в денежной, так и в натуральной (неденежной) форме (в т. ч. в виде прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований).

В бартерных (товарообменных) сделках оплатой товара является встречная поставка товара контрагентом. Соответственно, для целей определения момента, в который следует начислить НДС, такую оплату следует считать произведенной при исполнении обязательства контрагентом (пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Вывод: если товар контрагента поступил ранее отгрузки (передачи) собственного товара, организация должна учесть такой аванс при расчете НДС.

Подтверждение: п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ, ст. 407, 567, 569 Гражданского кодекса РФ, п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г., письмо Минфина России № 03-04-08/77 от 10 апреля 2006 г.

Другие вопросы по теме