Вправе ли организация учитывать в составе расходов затраты на ремонт объекта основных средств, полученного в аренду от другой организации?

Вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, если, согласно договору аренды и (или) требованиям законодательства, обязанность по ремонту возложена на организацию.

Обязанность по поддержанию имущества, полученного по договору аренды, в исправном состоянии и проведению текущего ремонта возлагается на арендатора (в данном случае – организацию), если законом или договором аренды не предусмотрены иные условия (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Например, по договору аренды транспортного средства с экипажем обязанность по ремонту возлагается на арендодателя (ст. 634 Гражданского кодекса РФ).

При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, организация вправе учитывать затраты по ремонту арендованных основных средств, если договором аренды не предусмотрено возмещение арендодателем таких расходов (п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ). При этом если организация-арендодатель применяет спецрежим, то затраты на ремонт имущества следует признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Объясняется это тем, что положения п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ распространяются только на амортизируемое имущество. А основные средства, арендованные у организации, применяющей спецрежим, не относятся к амортизируемым (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

При этом любые расходы в целях расчета налога на прибыль учитываются только в случае их экономической обоснованности и документального подтверждения (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/394 от 8 июня 2010 г., № 03-03-06/1/612 от 25 сентября 2009 г., № 03-03-06/1/470 от 15 июля 2009 г.

Другие вопросы по теме