Исполнять арендатору государственного или муниципального имущества обязанности налогового агента, если в договоре аренды сумма налога не указана?

Исполнять нужно.

При аренде государственного или муниципального имущества организация (индивидуальный предприниматель) должна исполнять обязанности налогового агента (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по данной операции определяется с учетом налога, и к ней применяется расчетная налоговая ставка НДС (18/118). При этом возникновение таких обязанностей Налоговый кодекс РФ не ставит в зависимость от выделения суммы НДС в договоре.

Поэтому если в договоре аренды сумма налога не указана, арендатор должен увеличить стоимость аренды на сумму НДС самостоятельно. То есть рассчитать налог с применением ставки 18 процентов, удержать его и перечислить в бюджет за счет собственных средств. НДС необходимо начислить в момент перечисления арендной платы арендодателю.
Например, арендная плата по договору составляет 25 тыс. руб. НДС в стоимости услуг не учтен. Следовательно, организация-арендатор должна рассчитать и уплатить налог в размере 4500 руб. (25 тыс. руб. × 18%). При этом налоговая база составит 29 500 руб. (включая НДС), и к ней будет применена расчетная налоговая ставка (18/118).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/276 от 8 сентября 2011 г., № 03-07-08/254 от 13 ноября 2008 г.

Другие вопросы по теме