Какие организации вправе применять пониженные тарифы?

Вправе применять организации, которые поименованы в ст. 58, 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

Организации, которые могут применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, условно можно разделить на несколько групп.

1. Малорентабельные и социально ориентированные организации.

К этой группе, в частности, относятся:
– сельскохозяйственные товаропроизводители;
– организации народных художественных промыслов и родовых общин коренных малочисленных народов;
– учреждения, созданные для достижения социальных целей и помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;
– организации, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп.

Полный перечень таких организаций приведен в п. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 1-3 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 5 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

2. Организации, которые занимаются разработкой и внедрением инновационных технологий.

К этой группе относятся:
– организации, которые заключили с органами управления особой экономической зоны соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производят выплаты гражданам, работающим в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне (т.е. имеют статус резидента особой экономической зоны);
– организации – участники проекта "Сколково";
– организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий.
Подтверждение: п. 4-6 ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 4-6 п. 4, п. 6 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 6, 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

3. Организации, которые применяют УСН или ЕНВД и ведут деятельность в сфере производства, торговли лекарственными препаратами или в социальной сфере.

К этой группе относятся организации:

– на УСН, перечень которых приведен в п. 8, 11, 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. Например, организации на УСН в соответствии с основным видом деятельности – производство пищевых продуктов, кожи, изделий из кожи, обуви, металлических изделий, транспортных средств и оборудования, образование, строительство, управление недвижимым имуществом. При этом вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции (товаров) и (или) оказанных услуг по данной деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов;

– на ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли лекарственными препаратами (аптеки), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 г.

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

4. Организации, которые производят, выпускают в свет (в эфир) и (или) издают средства массовой информации.

К этой группе относятся организации, которые ведут деятельность:
– в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности в области радиовещания и телевещания;
– в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта – в части деятельности информационных агентств;
– издательскую или полиграфическую, тиражирование записанных носителей информации – в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
Подтверждение: п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 9 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

5. Организации, которые оказывают инжиниринговые услуги (за исключением организаций, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности) (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 13 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

Для того чтобы такие организации могли применять пониженные тарифы при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, они должны соответствовать условиям, указанным в ч. 5.4-5.6 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 13 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

6. Организации, которые выплачивают вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 9 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 9 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

Тарифы, по которым такие организации вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 11 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Вместе с тем в ряде случаев (в т. ч. предусмотренных законодательством) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, в том числе с применением пониженного тарифа, начислять не нужно (как в отношении отдельных видов вознаграждений (выплат), так и в отношении граждан, получающих выплаты) (ч. 3-7 ст. 7, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).

Другие вопросы по теме