Какие операции облагаются, если организация (индивидуальный предприниматель) применяет две системы налогообложения (ОСНО и ЕНВД)?

В рамках деятельности на ОСНО НДС облагаются следующие операции:
– реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав;
– передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не признаются организациями при расчете налога на прибыль;
– выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
– ввоз на территорию России (импорт) товаров (за некоторыми исключениями).
Подтверждение: п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

В рамках деятельности на ЕНВД НДС облагаются следующие операции:
– ввоз на территорию России (импорт) товаров (за некоторыми исключениями);
– реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав в рамках деятельности, не подпадающей под ЕНВД (например, передача работникам товаров в счет зарплаты).
Подтверждение: абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Уплатить НДС в рамках деятельности на ЕНВД также придется в случае реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при условии выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ). Исключение – реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (индивидуальный предприниматель) действует от своего имени как комиссионер или агент (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).

Кроме того, платить НДС необходимо при выполнении обязанностей налогового агента (ст. 161 Налогового кодекса РФ).

Другие вопросы по теме