Как исправлять счет-фактуру?

Исправлять нужно по-разному в зависимости того, когда был составлен счет-фактура, который подлежит исправлению: до вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. или после.

Исправления в счета-фактуры, которые были составлены до даты вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., должны быть внесены по тем правилам, которые действовали на момент их составления (п. 2 Постановления Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).

В счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), оформленные после указанной даты, исправления продавец (исполнитель) вносит путем составления их новых экземпляров (по форме и согласно порядку, действующим на момент исправления).

В новом счете-фактуре заполняется строка 1а "Исправление", где нужно указать порядковый номер исправления и дату его внесения. При этом в строке 1 "Счет-фактура" необходимо указать показатели счета-фактуры, в который вносятся изменения. Исправление данных показателей не допускается. Остальные показатели (в т. ч. первоначально не заполненные или измененные) заполняются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Счет-фактуру с внесенными исправлениями необходимо подписать (заверить).

В случае обнаружения в счетах-фактурах допустимых ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Подтверждение: пп. "б" п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

В схожем порядке необходимо исправлять корректировочный счет-фактуру. Так, по строке 1а необходимо указать номер и дату исправления. При этом в исправленном экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается вносить правки в строку 1. По данной строке отражаются номер и дата первоначально составленного корректировочного счета-фактуры.
Подтверждение: пп. "б" п. 1, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 03-07-15/102 от 8 августа 2012 г.

При исправлении технических ошибок, возникших в связи с неправильным вводом продавцом (исполнителем) данных (например, о цене (тарифе), налоговой ставке, сумме налога, количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)), либо арифметических погрешностей корректировочный счет-фактура не выставляется. Исправления вносятся в общем порядке (приведенном выше).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-09/23680 от 20 апреля 2017 г., № 03-07-09/125 от 23 августа 2012 г., № 03-07-09/119 от 15 августа 2012 г., № 03-07-15/102 от 8 августа 2012 г., ФНС России № ЕД-4-3/1406 от 1 февраля 2013 г., № АС-4-3/13968 от 23 августа 2012 г.

Такой порядок должны применять не только плательщики НДС, но и организации (ИП), применяющие специальный режим налогообложения (например, ЕСХН), которые, несмотря на отсутствие обязанности по выставлению счета-фактуры с выделенной суммой НДС, выставили этот документ по ошибке или по просьбе покупателя (письмо Минфина России № 03-07-09/23680 от 20 апреля 2017 г.).

Другие вопросы по теме