По какой ставке платить при ввозе на таможенную территорию России товаров из стран – участниц таможенного союза?

Платить нужно по ставке, предусмотренной российским законодательством в отношении соответствующих товаров (п. 5 ст. 2 Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)).

При этом ставка НДС, применяемая к товарам, ввозимым на территорию России из стран – участниц таможенного союза, не должна превышать ставку НДС для аналогичных товаров внутреннего производства (ст. 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в таможенном союзе от 25 января 2008 г.).

В зависимости от вида ввозимых в Россию товаров ставка НДС может составлять 10 или 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)).

Чтобы определить, по какой ставке НДС облагается ввозимый товар, необходимо:

1) найти код ввозимого товара в ТН ВЭД ТС, утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 16 июля 2012 г., а также при его отсутствии – в Общероссийском классификаторе продукции (ОК 005-93) (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г.).
П. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности различного налогообложения операций с одним и тем же товаром. Поэтому применение ставки НДС (в т. ч. 10 процентов) в отношении конкретного товара не может зависеть от того, имела место реализация товара внутри России или он был ввезен на ее территорию (письма Минфина России № 03-07-15/43576 от 1 сентября 2014 г., № 03-07-07/38358 от 4 августа 2014 г.);

2) при наличии кода в одном из перечней сопоставить его с кодами товаров, включенных в перечни товаров, облагаемых при их ввозе по ставке НДС 10 процентов:
– перечни, утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г. (в отношении продовольственных товаров);
– перечни, утв. Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г.;
– перечень, утв. Постановлением Правительства РФ № 41 от 23 января 2003 г. (в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции);
– перечни, утв. Постановлением Правительства РФ № 688 от 15 сентября 2008 г. (в отношении медицинских товаров);

3) при наличии кода ввозимого товара (и его наименования) в соответствующем перечне нужно применять ставку 10 процентов, при отсутствии – 18 процентов.