Начислять ли организации-арендодателю на стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором? Арендатор оплачивает их в составе арендной платы

Начислять нужно с суммы арендной платы.

Арендная плата за переданное в аренду имущество может включать в себя возмещение арендатором стоимости потребленных им коммунальных услуг (без выделения их суммы или путем выделения в виде переменной составляющей).

При оказании услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя возникает обязанность рассчитать НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой является сумма арендной платы по условиям договора (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Вывод: НДС необходимо начислить на всю величину платы за аренду, в том числе и на сумму коммунальных платежей, которые входят в размер данной платы.

Кроме того, не позднее пяти календарных дней с даты оказания услуги арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). При этом если коммунальные расходы предусмотрены как переменная составляющая арендной платы, то арендодатель вправе указать либо единую стоимость услуги аренды, которая складывается из постоянной и переменной ее частей (заполнив в счете-фактуре одну строку с общей суммой), либо отдельно постоянную и дополнительную (переменную) части (заполнив в счете-фактуре отдельные строки). Тогда арендодатель сможет принять НДС к вычету со всей суммы коммунальных платежей (заплатив НДС с суммы арендной платы), а арендатор – заявить вычет с полной суммы арендной платы, включая ее дополнительную (переменную) часть в виде компенсации коммунальных платежей.

Другие вопросы по теме