Как доверительному управляющему отразить на отдельном балансе возврат учредителю управления имущества, полученного (приобретенного, созданного) по договору доверительного управления?

После прекращения договора доверительного управления доверительный управляющий должен передать учредителю управления имущество:
– полученное в доверительное управление (в той же оценке, по которой оно ранее было передано);
– созданное или приобретенное в рамках договора доверительного управления.

Проводки при этом могут быть следующими:

ДЕБЕТ 79.3 КРЕДИТ 01 (04)
– возвращены (переданы) учредителю управления основные средства (нематериальные активы) при прекращении договора доверительного управления;

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79.3
– передана накопленная амортизация по основным средствам (нематериальным активам), возвращенным (переданным) учредителю управления;

ДЕБЕТ 79.3 КРЕДИТ 58
– возвращены (переданы) учредителю управления финансовые вложения при прекращении договора доверительного управления;

ДЕБЕТ 79.3 КРЕДИТ 50
– возвращены учредителю управления остатки денежных средств в кассе при прекращении договора доверительного управления;

ДЕБЕТ 79.3 КРЕДИТ 51
– возвращены учредителю управления остатки денежных средств на отдельном расчетном счете при прекращении договора доверительного управления.

Все указанные операции ведутся доверительным управляющим на отдельном балансе, и данные об активах, обязательствах, доходах и расходах, полученных при выполнении договора доверительного управления имуществом, прилагаются к отчету о деятельности. Он должен быть представлен учредителю управления и выгодоприобретателю в те сроки и в том порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом, но не позднее сроков, установленных в законодательстве для представления бухгалтерской отчетности.

Кроме того, на дату прекращения договора доверительный управляющий погашает имеющиеся обязательства перед контрагентами, возникшие при исполнении договора доверительного управления, закрывает обороты по счету 79.3, закрывает расчетный счет, открытый в рамках данного договора, проводит другие операции, предусмотренные договором доверительного управления имуществом при его прекращении. Также он составляет отдельный баланс на дату прекращения договора.

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, п. 14, 15 Указаний, утв. Приказом Минфина России № 97н от 28 ноября 2001 г.