Как регистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру?

Регистрировать нужно продавцу в том налоговом периоде (квартале), в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Покупатели могут регистрировать в книге продаж корректировочные счета-фактуры, выставленные продавцами, если они поступили раньше остальных документов, подтверждающих уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

В книге продаж регистрируют корректировочные счета-фактуры продавцы (исполнители) при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Эти счета-фактуры подлежат регистрации в том налоговом периоде (квартале), в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. Такими документами являются договоры, соглашения или иные первичные учетные документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Это связано с тем, что увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) учитывается при расчете налоговой базы по НДС в периоде составления указанных документов.
Подтверждение: п. 10 ст. 154 Налогового кодекса РФ, п. 1, 10 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Покупатели (заказчики) при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) регистрируют в книге продаж наиболее ранний из полученных документов: первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг), имущественных прав или корректировочный счет-фактуру (пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, абз. 2 п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).

Порядок регистрации в книге продаж, в том числе корректировочных счетов-фактур, прописан в п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Корректировочный счет-фактура может быть выставлен продавцом в составе универсального корректировочного документа (УКД), в том числе в случае, когда первоначальный счет-фактура был оформлен с применением УПД.

В этом случае регистрировать УКД в книге продаж необходимо в том же порядке, что и корректировочный счет-фактуру, с учетом ряда особенностей.

Подтверждение: приложение № 5 к письму ФНС России № ММВ-20-15/86 от 17 октября 2014 г.