Удерживать ли как налоговому агенту при аренде земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности?

Удерживать не нужно.

По общему правилу арендатор при аренде государственного или муниципального имущества должен исполнять обязанности налогового агента (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ). При этом земля относится к природным ресурсам (ст. 9 Конституции РФ, п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ), а платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами освобождаются от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим у арендатора земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности, отсутствует обязанность удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы арендной платы, если такая плата относится к платежам в бюджет. Составлять счет-фактуру на перечисляемую оплату в данной ситуации также не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Однако арендатор, признаваемый налоговым агентом, обязан отразить данную операцию в декларации по налогу (письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г.).

Если арендатор земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предоставляет его в субаренду, то данная операция не освобождается от налогообложения. Поэтому НДС нужно начислить на сумму платы по договору субаренды в общем порядке.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/436 от 18 октября 2012 г., № 03-07-11/57 от 1 марта 2012 г.

Другие вопросы по теме