Как в целях раздельного учета сумм НДС рассчитать совокупные расходы на приобретение – по данным бухгалтерского или налогового учета?

Рассчитывать организации нужно по данным бухучета. В отношении расчета совокупных расходов индивидуальными предпринимателями – плательщиками НДС законодательно ответ на этот вопрос не урегулирован.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает требований к порядку определения размера совокупных расходов на приобретение для целей раздельного учета по НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Мнение Минфина России: указанные расходы следует определять на основании данных бухучета (письмо № 03-07-11/25771 от 29 мая 2014 г.).

При определении суммы совокупных расходов по данным бухучета в расчет рекомендуется брать все расходы по обычным видам деятельности организации, включая общехозяйственные (п. 7, 8 ПБУ 10/99).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/174 от 28 июня 2011 г., № 03-07-11/106 от 22 апреля 2011 г., № 03-07-07/26 от 1 апреля 2009 г., ФНС России № ШС-6-3/827 от 13 ноября 2008 г.

Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухучет, поэтому для них указанные разъяснения ведомства применимы не всегда.

Если индивидуальный предприниматель – плательщик НДС не ведет бухучет, совокупные расходы в целях раздельного учета сумм НДС он вправе рассчитывать на основании данных первичных документов или налогового учета. При этом необходимо следовать общим требованиям, предъявляемым к формированию данной суммы расходов, а именно – включению в нее всех расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в том числе имеющих общий характер.

Порядок определения суммы совокупных расходов индивидуальному предпринимателю целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.