По какой форме и в каком порядке заполнять справку 2-НДФЛ?

Заполнять нужно по форме 2-НДФЛ в соответствии с Рекомендациями, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г.

Справку по форме 2-НДФЛ должен заполнять налоговый агент в отношении каждого гражданина, который в течение налогового периода (календарного года) получал от него доходы (независимо от ставки, по которой они облагаются). Выплаты, которые не признаются доходом (например, беспроцентный заем, выданный работнику), не отражаются в справке. Также в справке не указываются доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, пособие по уходу за ребенком). Заполнять сведения нужно на основании данных налоговых регистров по НДФЛ.

Все суммарные показатели в справке необходимо указывать в рублях и копейках. Исключение – сумма НДФЛ, которая указывается в полных рублях.

При составлении справки по форме 2-НДФЛ нужно заполнить все реквизиты и суммовые показатели, а именно:

– раздел 1 "Данные о налоговом агенте";

– раздел 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода". При отражении сведений в данном разделе необходимо учитывать особенности заполнения:

– п. 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность";
– п. 2.8 "Адрес места жительства в Российской Федерации";
– п. 2.9 "Адрес в стране проживания";

– раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%";

– раздел 4 "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". Сведения в данном разделе нужно заполнять, только если налоговый агент предоставил работнику соответствующие налоговые вычеты;

– раздел 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%".

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3-5 справки по форме 2-НДФЛ заполняются для каждой из ставок налога.

Заполненную справку нужно подписать в поле "Налоговый агент" (с указанием должности и Ф.И.О. лица, подписавшего справку) и заверить печатью в отведенном месте (М.П.). При этом печать не должна закрывать подпись.

Если справка не может быть размещена на одной странице, то нужно заполнить необходимое количество страниц. В этом случае на следующей странице справки (вверху) необходимо указать номер страницы и заполнить поля "Справка о доходах физического лица за 20__ год № ___ от ________", "Налоговый агент".

Работник ООО "Бета" С.С. Михалков по итогам 2014 года признается налоговым резидентом, то есть по строке 2.3 "Статус налогоплательщика" справки 2-НДФЛ указывается код "1".

Его оклад в 2014 году составлял 25 000 руб. в месяц (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2000"). Кроме того, в данном периоде организация, помимо оплаты труда, выплачивала работнику:
– в марте, июне, сентябре и декабре – премии за выполнение трудовых обязанностей в размере 10 000 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2000");
– в апреле – пособие по временной нетрудоспособности в размере 5270 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2300");
– в мае – премию к юбилею в размере 10 000 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2000");
– в августе – отпускные в размере 13 980 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2012");
– в октябре – материальную помощь в размере 4000 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "2760"). Сумма материальной помощи не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. (абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ), поэтому дополнительно в справке 2-НДФЛ (по строке учета данного дохода) указывается вычет в размере 4000 руб. с кодом вычета "503";
– в июле – дивиденды в размере 60 000 руб. (в справке 2-НДФЛ указывается код дохода "1010"). Данные доходы в 2014 году облагаются по иной ставке, чем все остальные доходы, поэтому по ним заполняются отдельные разделы 3-5 справки 2-НДФЛ.

В 2014 году работник имел право на:
– стандартный вычет на детей в размере 4400 руб. в месяц (1400 руб. в месяц на первого ребенка (в справке 2-НДФЛ указывается код вычета "114") и 3000 руб. в месяц на ребенка-инвалида (в справке 2-НДФЛ указывается код вычета "117")). При этом начиная с октября данные вычеты не предоставлялись, так как суммарный доход работника превысил 280 000 руб. Итого за 2014 год вычет на первого ребенка составил 12 600 руб.(1400 руб./мес. × 9 мес.), на ребенка-инвалида – 27 000 руб. (3000 руб./мес. × 9 мес.);
– имущественный вычет, связанный с приобретением квартиры (в справке 2-НДФЛ указывается код вычета "311") в размере 150 000 руб.;
– социальный вычет по договору на негосударственное пенсионное обеспечение (в справке 2-НДФЛ указывается код вычета "319") в размере 54 000 руб.

Справка по форме 2-НДФЛ в отношении С.С. Михалкова за 2014 год была заполнена следующим образом (см. Образец).