Какие страхователи вправе применять пониженные тарифы для расчета взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование?

Вправе применять страхователи-работодатели (наниматели), которые поименованы в ст. 58, 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. и ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

Страхователей, которые могут применять пониженные тарифы при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, условно можно разделить на несколько групп.

1. Малорентабельные и социально ориентированные плательщики страховых взносов.

К этой группе, в частности, относятся:
– сельскохозяйственные товаропроизводители;
– организации народных художественных промыслов и родовых общин коренных малочисленных народов;
– учреждения, созданные для достижения социальных целей и помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;
– страхователи, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп.

Полный перечень таких плательщиков приведен в п. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 1-3 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым указанные плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 5 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

2. Организации (индивидуальные предприниматели), которые занимаются разработкой и внедрением инновационных технологий.

К этой группе относятся:
– хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам) – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
– организации и индивидуальные предприниматели, которые заключили с органами управления особой экономической зоны соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производят выплаты гражданам, работающим в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне (т.е. имеют статус резидента особой экономической зоны);
– организации – участники проекта "Сколково";
– организации, которые ведут деятельность в области информационных технологий (при соблюдении определенных условий).
Подтверждение: п. 4-6 ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 4-6 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым такие плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 6, абз. 2 п. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (в части взносов на обязательное пенсионное страхование).

3. Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют УСН или ЕНВД и ведут деятельность в социальной или производственной сфере, в сфере торговли лекарственными препаратами (производственное и социально ориентированное малое предпринимательство, социально ориентированные некоммерческие организации, благотворительные организации, аптеки).

К этой группе относятся:
– организации (индивидуальные предприниматели) на УСН, перечень которых приведен в п. 8, 11, 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. Например, организации (индивидуальные предприниматели) на УСН с основными видами деятельности – производство пищевых продуктов, кожи, изделий из кожи, обуви, металлических изделий, транспортных средств и оборудования, а также образование, строительство, управление недвижимым имуществом. При этом вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции (товаров) и (или) оказанных услуг по данной деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов;
– организации на ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли лекарственными препаратами (аптеки), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом № 61-ФЗ от 12 апреля 2010 г., и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и вознаграждений, производимых гражданам в связи с ведением фармацевтической деятельности).

Тарифы, по которым такие плательщики вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят, выпускают в свет (в эфир) и (или) издают СМИ.

К этой группе относятся плательщики, которые ведут деятельность:
– в области радио- и телевещания;
– в области информационных агентств;
– по изданию газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
Подтверждение: п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Тарифы, по которым такие организации (индивидуальные предприниматели) вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 9 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

5. Плательщики страховых взносов, которые выплачивают вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (п. 9 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 9 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.).

Тарифы, по которым такие плательщики страховых взносов вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., п. 11 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. При этом начисление страховых взносов по данным тарифам нужно производить до достижения предельной величины сумм облагаемых выплат (с суммы превышения начисление страховых взносов прекращается). Исключение – применение дополнительных тарифов в отношении отдельных категорий граждан: начисление страховых взносов по ним производится без учета предельной величины.
Подтверждение: ч. 4-5 ст. 8, ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2012 г.

6. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН (за исключением тех, которые занимаются видами предпринимательской деятельности, указанными в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).

Тарифы, по которым такие индивидуальные предприниматели вправе рассчитывать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, установлены ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Подтверждение: п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 14 п. 4 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Применение пониженных тарифов при выплате вознаграждений иностранным гражданам, в отношении которых организация (индивидуальный предприниматель) признается плательщиком страховых взносов, не зависит от их статуса (постоянно проживающий, временно пребывающий или временно проживающий в России).

Однако в ряде случаев (в т. ч. предусмотренных законодательством) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, в том числе с применением пониженного тарифа, начислять не нужно (как в отношении отдельных видов вознаграждений (выплат), так и в отношении граждан, получающих выплаты) (ч. 3-7 ст. 7, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).