×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Определить нужно на основании данных специального расчета (сметы).
Решение о формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, порядок расчета предельной суммы отчислений и ежемесячного процента отчислений в указанный резерв необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Для этих целей организация должна составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв по формуле:
|
Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
× |
Фактические расходы на оплату труда за текущий месяц (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
= |
Ежемесячная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
В свою очередь, ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков нужно рассчитать по формуле:
|
Предполагаемая годовая сумма отпускных (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
: |
Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
× |
100% |
= |
Ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
Подтверждение: п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/62147 от 25 октября 2016 г., № 03-03-06/2/19828 от 7 апреля 2016 г.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в целом по организации. При этом организация может предварительно рассчитать годовую сумму расходов на оплату труда и определить ежемесячный процент отчислений в резерв отдельно по каждому подразделению (письмо Минфина России № 03-03-06/1/632 от 7 декабря 2012 г.).
Правила, по которым организация должна определять предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда (предполагаемую годовую сумму отпускных), законодательством не установлены (ст. 324.1 Налогового кодекса РФ). Поэтому для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв организация должна самостоятельно разработать порядок их подсчета и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ).
Предполагаемую сумму отпускных организация может определить на основании:
– продолжительности отпусков, предоставляемых работникам организации (основных и дополнительных);
– количества дней отпуска, которые не были использованы работниками в предыдущие годы;
– методики расчета отпускных.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/1/617 от 24 сентября 2010 г., № 03-03-06/2/125 от 13 июля 2010 г.
Предполагаемую сумму расходов на оплату труда организация может определить, например, на основании:
– штатного расписания, тарифной сетки и т.д.;
– данных о численности работников на предстоящий год;
– условий трудовых, коллективных договоров, иных локальных нормативных актов, устанавливающих систему оплаты труда в организации.