×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Определить нужно по окончании календарного года по итогам проведенной инвентаризации и уточнения суммы резерва исходя из данных о не использованных на конец года отпусках.
В результате сумма недоиспользованного резерва может быть:
– полностью перенесена на следующий год, так как остаток резерва равен расходам на оплату не использованных в текущем году отпусков или меньше их суммы;
– полностью учтена в составе внереализационных доходов, так как неиспользованных отпусков на конец года у работников нет и остаток образовался из-за того, что фактическая сумма расходов оказалась меньше предполагаемой;
– частично перенесена на следующий год, так как остаток резерва превышает расходы на оплату не использованных в текущем году отпусков.
Для расчета суммы недоиспользованного резерва на оплату отпусков необходимо сделать следующее.
1. Определить фактический остаток резерва на конец года. Его нужно рассчитать по формуле:
|
Сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, сформированная в текущем году |
– |
Сумма фактических расходов на оплату отпусков в текущем году (в т. ч. взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
= |
Фактический остаток резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
2. Рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков по каждому работнику. Затем определить общую сумму расходов на оплату неиспользованных отпусков, суммируя все полученные по работникам результаты.
При этом сумму расходов на оплату не использованного работником в текущем году отпуска нужно рассчитывать по формуле:
|
Фактическое количество дней отпуска, не использованных работником |
× |
Средний дневной заработок работника, который не использовал отпуск |
+ |
Сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с отпускных |
= |
Сумма расходов на оплату отпуска, не использованного работником в текущем году |
Средний дневной заработок работников, которые не использовали отпуск, необходимо рассчитывать в соответствии с Положением, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г.
3. Сравнить сумму расходов на оплату отпусков, не использованных работниками в текущем году, с фактическим остатком резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Если сумма расходов на оплату неиспользованных отпусков окажется больше или будет равна фактическому остатку резерва, остаток в полном объеме переносится на следующий год.
Если сумма расходов на оплату неиспользованных отпусков окажется меньше общего остатка резерва, необходимо определить сумму недоиспользованного остатка резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, которую нужно включить в состав внереализационных доходов. Ее нужно рассчитывать по формуле:
|
Фактический остаток резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
– |
Сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (в т. ч. взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) |
= |
Недоиспользованная сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
Остаток резерва, соответствующий сумме расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков, нужно перенести на следующий год.
Подтверждение: п. 4, 5 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/1/45507 от 28 октября 2013 г., № 03-03-10/62 от 6 июня 2012 г., № 03-03-06/4/19 от 20 марта 2009 г., № 03-03-05/2/46 от 9 июля 2004 г.