Как налоговому агенту заполнять платежное поручение на уплату и в каком порядке перечислять?

Заполнять нужно в соответствии с Правилами, приведенными в приложениях № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.

По общему правилу удержанный НДФЛ нужно перечислять по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация (обособленное подразделение, индивидуальный предприниматель) состоит на учете (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем уплата налога при наличии обособленных подразделений может иметь свои особенности.

Налоговому агенту при заполнении платежного поручения на уплату НДФЛ (см. Образец) необходимо указывать, в частности, следующие данные:

– в поле 101 "Статус плательщика" – "02" (налоговый агент);

– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). С 2014 года вместо кода ОКАТО в этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013) (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО размещена на официальном сайте Минфина России (письма Минфина России № 02-08-12/6564, № 02-08-12/6563, № 02-08-12/6562, № 02-08-12/6561 от 17 февраля 2014 г.);

– в поле 106 "Основание платежа" – либо "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;

– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2014" означает уплату налога за март 2014 года). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "05.09.2014");

– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если в поле 106 указано значение "ТП" или "ЗД"). Если налог уплачивается по требованию налоговой инспекции, в данном поле нужно проставить номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение "ТР";

– в поле 109 "Дата документа" – "0" (если в поле 106 указано значение "ТП" или "ЗД"). При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;

– в поле 110 "Тип платежа" – "0" (при уплате текущих платежей по НДФЛ), либо "ПЕ" (при уплате пеней), либо "ПЦ" (при уплате процентов);

– в поле "Код" – "0". В данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), состоящий из 23 знаков. Однако при перечислении сумм налогов (сборов), рассчитанных самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он указывается в поле 104).

Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается (при невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 платежного поручения нужно указывать "0").

При уплате НДФЛ, администратором которого является ФНС России, в поле 104 "Код бюджетной классификации" (КБК) нужно указать – 182 1 01 02010 01 1000 110. Данный КБК применяется при уплате НДФЛ со всех доходов (в т. ч. относящихся к предыдущим налоговым периодам), которые налоговый агент выплачивает гражданам (в т. ч. работникам) независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент) (например, с зарплаты работников, отпускных, дивидендов).

По доходам, с которых налогоплательщик самостоятельно рассчитывает и платит налог, предусмотрены отдельные КБК для перечисления НДФЛ. Виды таких доходов и порядок уплаты с них НДФЛ установлены ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ. Например, граждане, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, для сумм доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, указывают в платежном поручении КБК 182 1 01 02020 01 1000 110.

Подтверждение: Правила, приведенные в приложениях № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.

Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов в платежных поручениях, а также значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях (п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). При этом до 2015 года кредитным организациям рекомендовано принимать к исполнению распоряжения о переводе средств на счета для уплаты налогов (счета в Федеральном казначействе на балансовом счете № 40101, в т. ч. для зачисления НДФЛ), содержащие в поле 105 код ОКАТО вместо соответствующего ему кода ОКТМО. В программном обеспечении "Автоматизированная система Федерального казначейства" производится автоматическая замена кодов ОКАТО на соответствующие коды ОКТМО (письмо ЦБ РФ № 52-Т от 1 апреля 2014 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (КБК и т.п.) на банк не возложена.

Другие вопросы по теме