Вправе ли индивидуальные предприниматели не соблюдать порядок ведения кассовых операций?

Вправе не соблюдать при выполнении определенных условий (в части обязанностей) и с учетом ряда особенностей.

В частности, индивидуальные предприниматели в рамках Указания о порядке ведения кассовых операций не обязаны:
– определять лимит остатка наличных денежных средств;
– хранить на банковских счетах наличные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, свыше установленного лимита;
– оформлять кассовые операции соответствующими кассовыми документами – приходными (расходными) кассовыми ордерами, вести кассовую книгу, при условии что в соответствии с налоговым законодательством ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.
Подтверждение: абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания о порядке ведения кассовых операций, письмо ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г.

До официальных разъяснений контролирующих ведомств индивидуальным предпринимателям целесообразно продолжить оформление кассовых документов (приходных, расходных кассовых ордеров) в отсутствие иных подтверждающих документов (кассовых чеков, БСО и т.п.), в том числе по операциям, в отношении которых в соответствии с налоговым законодательством не предусмотрен учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Например, к таким операциям можно отнести расчеты с подотчетными лицами по выданным им под отчет суммам, приемку (выдачу) денежных средств в кассу по договорам займа между индивидуальными предпринимателями.

Косвенно данный вывод подтверждается положениями п. 5, 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, в которых сохранено упоминание об индивидуальном предпринимателе как о составителе кассовых документов, а также требованиями законодательства о том, что каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена документально.

Также в рамках Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г. индивидуальные предприниматели:
– вправе расходовать из кассы наличные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности (наличной выручки и страховых премий), на личные (потребительские) нужды, не связанные с ведением ими предпринимательской деятельности, без соблюдения предельного лимита наличных расчетов;
– могут по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами, хранящимися на расчетном счете, переводить их на свой текущий счет, снимать со счета и использовать на любые цели, в том числе не связанные с предпринимательской деятельностью.
Составлять авансовый отчет о суммах наличных денежных средств, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не нужно.

Вместе с тем при ведении кассовых операций и работе с наличными денежными средствами индивидуальные предприниматели должны соблюдать, в частности:
– правила допуска работников к работе с наличными денежными средствами. Кассовые операции ведутся работником (работниками), определенным индивидуальным предпринимателем (например, в приказе) с установлением ему должностных прав и обязанностей, с которыми кассир (старший кассир) должен ознакомиться под подпись (п. 4 Указания о порядке ведения кассовых операций);
– мероприятия по обеспечению сохранности наличных денежных средств (который индивидуальный предприниматель вправе определить самостоятельно) (п. 7 Указания о порядке ведения кассовых операций);
– цели расходования наличной выручки в рамках предпринимательской деятельности (например, расходовать наличную выручку при расчетах по договорам аренды недвижимого имущества, выдаче (возврату) займов нельзя) (п. 2, 4 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.);
– предельный размер расчета наличными с другими организациями и индивидуальными предпринимателями (п. 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.).

Также если индивидуальный предприниматель решит установить лимит остатка денежных средств в кассе или не выполнит условия применения освобождения в части оформления кассовых документов и кассовый книги, в отношении него будут действовать общие правила, применяемые к организациям (за исключением малых (в т. ч. микро-) предприятий).

Нарушение индивидуальными предпринимателями порядка ведения кассовых операций и работы с наличными денежными средствами может повлечь за собой административную ответственность, в том числе за:
– отсутствие приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги – при невыполнении условий для освобождения от обязанности по их ведению;
– нецелевое расходование наличной выручки;
– несоблюдение предельного размера расчета наличными.
Подтверждение: абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.