Удерживать ли российской организации при выплате доходов от реализации товаров (иного имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг) иностранной организации? Иностранная организация не имеет постоянного представительства в России

Удерживать не нужно, за исключением ряда случаев.

Доходы иностранной организации от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг на территории России, не приводящие к образованию постоянного представительства в России, не облагаются налогом у источника выплаты.

Следовательно, российская организация (источник выплаты дохода) в этом случае не признается налоговым агентом по налогу на прибыль.

Исключение – доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ, при выплате которых организация должна как налоговый агент удерживать налог на прибыль и перечислять его в бюджет. К таким, в частности, относятся доходы из пп. 5, 6 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ:
– от реализации акций (долей) российской организации, активы которой более чем на 50 процентов состоят из недвижимого имущества на территории России, а также финансовых инструментов, производных от этих акций (долей);
– от реализации недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации и находящегося на территории России.
При этом необходимо также учитывать нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритет над нормами российского права (ст. 7 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 2 ст. 309 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме