Когда принять к вычету?

Принять к вычету можно в том налоговом периоде (квартале), в котором соблюдены все необходимые для этого условия, различающиеся в зависимости от проведенной операции.

Воспользоваться правом на вычет НДС могут организации (индивидуальные предприниматели), которые платят этот налог (признаются налогоплательщиками), а также налоговые агенты в определенных случаях.

В общем случае для принятия российской организацией к вычету НДС, предъявленного продавцом (исполнителем) при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), должны одновременно соблюдаться следующие условия:
– имущество (работы, услуги, имущественные права) приобретено для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи;
– в наличии имеется правильно оформленный счет-фактура, выставленный продавцом (исполнителем);
– имущество (работы, услуги, имущественные права) принято на учет, что подтверждено документально.
Подтверждение: п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
Одновременное выполнение последних двух условий можно подтвердить также универсальным передаточным документом (УПД) (в т. ч. по рекомендательной форме со статусом документа "1").

В некоторых особых случаях общие условия для вычета НДС могут не применяться или могут быть дополнены специальными условиями. Например, вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров, возможен при выполнении таких условий:
– товары приобретены для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
– товары приняты к учету, что подтверждено документально;
– НДС уплачен на таможне;
– в наличии имеются таможенные декларации или заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов (их надлежащим образом заверенные копии – руководителем организации и главным бухгалтером, индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога.
Подтверждение: п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, абз. 4 п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.

Применить вычет можно по следующим операциям:
– при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав) на территории России, в частности, по товарообменным операциям (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях), за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
– при импорте товаров (в т. ч. иностранной организацией при определенных условиях);
– при выполнении обязанностей налоговых агентов при покупке имущества (работ, услуг);
– при возврате (отказе) ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), с которых был уплачен налог в бюджет;
– при приобретении у подрядных организаций (заказчиков-застройщиков) строительно-монтажных работ (в т. ч. в рамках капитального строительства, при ликвидации, сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств);
– при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения строительно-монтажных работ;
– при приобретении объектов незавершенного капитального строительства;
– при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
– по командировочным и представительским расходам, которые уменьшают базу по налогу на прибыль организаций;
– при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
– при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет предварительной оплаты;
– при отсутствии документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ;
– при получении вклада в уставный капитал организации в суммах, восстановленных учредителями;
– при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) до и после такого изменения.
Подтверждение: ст. 171 Налогового кодекса РФ.