Исполнять ли российской организации обязанности налогового агента при выплатах иностранной организации, если доход квалифицируется как доход постоянного представительства иностранной организации?

Исполнять не нужно при выполнении следующих условий:

– выплаченный доход относится непосредственно к доходам постоянного представительства иностранной организации.

При этом Налоговым кодексом РФ не определено, по какой форме получатель дохода должен уведомить организацию, выплачивающую доход (налогового агента), о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России.
Мнение ФНС России: если в договоре займа указано, что выплачиваемый доход (проценты по займу) относится к постоянному представительству иностранной организации в России, то такой договор может быть рассмотрен как достаточное уведомление налогового агента (письмо № СД-4-3/26017 от 29 декабря 2018 г.);

– до даты выплаты дохода иностранная организация представила источнику выплаты доходов нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на налоговый учет в России. Копия такого документа должна быть оформлена не ранее чем в предшествующем календарном году.

Соответственно, в этом случае заполнять налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов не нужно.

Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-08-13/27069 от 5 апреля 2019 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № СД-4-3/7654 от 22 апреля 2019 г.), № 03-08-05/1 от 29 апреля 2009 г.

Другие вопросы по теме