Кто обязан представлять декларацию?

Обязаны представлять следующие организации.

1. Плательщики данного налога (кроме иностранных организаций, которые не состоят в России на налоговом учете, так как за них отчитывается и уплачивает налог налоговый агент):

– организации, которые применяют ОСНО или совмещают две системы налогообложения – ОСНО и ЕНВД (в части деятельности на ОСНО). Они обязаны составлять и представлять декларацию по налогу на прибыль независимо от наличия или отсутствия обязанности уплатить налог (авансовый платеж) по итогам отчетного (налогового) периода. В частности, представлять декларацию должны организации, не осуществляющие операций в течение отчетного (налогового) периода, временно приостановившие свою деятельность, не имеющие доходов или получившие убыток по итогам отчетного (налогового) периода.
Подтверждение: п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г., письмо Минфина России № 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г.
При этом организация, не осуществляющая операций, в результате которых происходит движение денежных средств на банковских счетах и в кассе, и не имеющая объектов налогообложения по налогу на прибыль, а также иным налогам, плательщиком которых является, вправе сдавать в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию по форме, утв. Приказом Минфина России № 62н от 10 июля 2007 г. (абз. 2, 3 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ);

– организации, которые применяют спецрежимы налогообложения (УСН, спецрежим в виде ЕСХН) и уплачивают налог на прибыль с доходов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям (за исключением случаев, когда налог на прибыль удерживает налоговый агент).

Исключение: не обязаны подавать декларацию организации – плательщики налога на прибыль, которые имеют право на освобождение от исполнения их обязанностей при соблюдении определенных условий.

2. Налоговые агенты по налогу на прибыль – российские и иностранные организации (в т. ч. применяющие спецрежимы) при возникновении обязанностей налогового агента в течение налогового периода.

Подтверждение: п. 1-2 ст. 289, п. 8 ст. 307, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, п. 1.1, 1.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.

3. Налоговые агенты по НДФЛ – организации, признаваемые таковыми в соответствии со ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, при выплате доходов гражданам по операциям:
– с ценными бумагами (в т. ч. займа ценными бумагами и выплат по ценным бумагам российских эмитентов, в частности, дивидендов);
– с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС);
– РЕПО с ценными бумагами.

Подтверждение: п. 4 ст. 230, п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4019 от 2 февраля 2015 г.

Другие вопросы по теме