Как заполнять в декларации приложение № 2 к листу 02?

Заполнять нужно в соответствии с разд. I, II, VII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.

В приложении № 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" декларации по налогу на прибыль организации нужно отразить расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ), а также внереализационные расходы и убытки (ст. 265 Налогового кодекса РФ), которые произведены организацией в отчетном (налоговом) периоде.

При заполнении нужно соблюдать общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

При заполнении приложения № 2 к листу 02 необходимо указать:

– ИНН, КПП организации, проставленные на титульном листе (листе 01) декларации;

– поле "Порядковый номер страницы" – заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации;

– в поле "Признак налогоплательщика" – код, к которому относится организация:

– "2" – если декларацию составляет организация – сельскохозяйственный товаропроизводитель, которая не перешла на уплату ЕСХН;
– "3" – если декларацию составляет резидент особой экономической зоны в отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны;
– "4" – если декларацию составляет организация, которая ведет деятельность на новом месторождении углеводородного сырья (организации, перечисленные в п. 1 ст. 275.2 Налогового кодекса РФ);
– "1" – во всех остальных случаях;

– в строках 010-134, 200-302 – расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и приравниваемые к ним убытки, которые организация понесла в отчетном (налоговом) периоде. При этом следует учитывать следующее:

– строки 010-030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов;

– по строке 041 – налоги и сборы, начисленные в отчетном (налоговом) периоде в составе косвенных расходов, – в частности, это госпошлина, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных норм (ст. 13, 14, 15, п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). По данной строке не отражаются налоги, не учитываемые при расчете налога на прибыль, в том числе собственно налог на прибыль, косвенные налоги, предъявленные организацией покупателям (НДС, акцизы) (п. 4, 19 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Также в строку 041 не включаются суммы страховых взносов;

– по строке 135 "Метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике" – кодовое обозначение метода амортизационных отчислений, который применяет организация (код "1" – если организация использует линейный метод начисления, код "2" – нелинейный метод начисления). Применяемый метод должен быть зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения. При представлении декларации по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) в строке 135 нужно проставить код того метода начисления амортизации, который использует большинство участников группы.
В случае, когда число участников КГН, применяющих разные методы, одинаково, нужно провести аналогичное сравнение по величине общей суммы начисленной амортизации.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/7007 от 25 апреля 2012 г. (его выводы применимы и в отношении новой формы, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.);

– по строкам 400-403 – корректировки налоговой базы прошлых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль. Заполняются при реализации права на перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

Данные приложения № 2 к листу 02 переносятся затем в лист 02 следующим образом:
– строка 130 "Итого признанных расходов " приложения – в строку 030 "Расходы, уменьшающие суму доходов" листа 02;
– сумма строки 200 "Внереализационные расходы – всего" и строки 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего" приложения – в строку 040 "Внереализационные расходы" листа 02;
– строка 400 "Корректировка налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога, всего" учитывается при расчете итоговой прибыли или убытка в строке 100 листа 02.

Подтверждение: п. 5.1-5.2, 5.5, 7.1-7.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.