В какой срок представлять в налоговую инспекцию декларацию экспортерам при вывозе товаров из России в государства – члены ЕАЭС?

Представлять нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором организация (индивидуальный предприниматель) собрала документы, подтверждающие экспорт (п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).

Если в течение 180 дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров организация (индивидуальный предприниматель) не собрала подтверждающие документы, то за период, в котором произошла отгрузка, нужно подать уточненную налоговую декларацию. Данные о неподтвержденном экспорте нужно отразить в разделе 6 декларации по НДС по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. При этом входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденных экспортных операций, можно принять к вычету.

Подтверждение: п. 3, 4, 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 2 п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШС-37-3/13778 от 20 октября 2010 г. (в отношении подачи уточненной декларации по неподтвержденному экспорту в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – выводы письма верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

Представлять декларацию не нужно в следующих случаях:
– организация (индивидуальный предприниматель) применяет спецрежим;
– организация (индивидуальный предприниматель) освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ;
– организация освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145.1 Налогового кодекса РФ.

Указанные налогоплательщики операции по реализации товаров на экспорт в налоговой декларации не отражают, в том числе в случае возникновения у них обязанности представить декларацию (при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС).

Подтверждение: пп. 1 п. 5 ст. 173, абз. 1 п. 3 ст. 346.1, абз. 1 п. 2 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, п. 2 письма Минфина России № 03-07-15/131 от 6 октября 2010 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШС-37-3/13778 от 20 октября 2010 г. (в части разъяснений о порядке заполнения декларации по НДС в период применения Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 98-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – выводы письма верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС.

Другие вопросы по теме