×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Признается налоговым агентом лицо (организация, индивидуальный предприниматель), которое в соответствии с обязанностью, возложенной на него законодательством, должно рассчитать, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет налог (п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ). Права и обязанности налогового агента предусмотрены п. 2, 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ.
Виды налогов, в отношении которых возникают обязанности налогового агента
Налоговые агенты выполняют свои обязанности в отношении следующих налогов (независимо от применяемой системы налогообложения):
– НДС (ст. 161 Налогового кодекса РФ);
– НДФЛ (п. 1 ст. 226, ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
– налога на прибыль (п. 4 ст. 286, ст. 275, 287, 310, 310.1 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты обладают теми же правами, что и плательщики налогов, в частности:
– получать по месту своего учета от налоговых инспекций бесплатную информацию (в т. ч. в письменной форме) о действующих налогах и сборах, порядке их расчета, полномочиях налоговых инспекций и их работников;
– получать в налоговых инспекциях действующие формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
– получать в Минфине России (региональных и местных финансовых органах) письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
– использовать налоговые льготы, предусмотренные законодательством (при наличии оснований);
– производить своевременный зачет (возврат) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;
– проводить совместную с налоговой инспекцией сверку расчетов по налогам (сборам, пеням, штрафам) и получать акт сверки;
– не выполнять требования налоговых инспекций, не соответствующие действующему законодательству;
– обжаловать в установленном порядке акты налоговых инспекций, а также действия (бездействие) их должностных лиц;
– соблюдать и хранить налоговую тайну;
– возмещать в полном объеме убытки, причиненные незаконными актами, действиями (бездействием) налоговых инспекций и их должностных лиц;
– участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговых проверок.
Подтверждение: п. 2 ст. 24, ст. 21 Налогового кодекса РФ.
Налоговые агенты должны исполнять следующие обязанности:
– правильно и своевременно рассчитывать, удерживать из денежных средств, выплачиваемых контрагентам, и перечислять налоги в бюджет;
– представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью расчета, удержания и перечисления налогов;
– письменно уведомлять налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог с контрагента в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (например, при выплате дохода контрагенту в натуральной форме);
– вести учет начисленных и выплаченных контрагентам доходов, а также рассчитанных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов (в т. ч. по каждому контрагенту);
– в течение четырех лет хранить документы, необходимые для расчета, удержания и перечисления налогов;
– иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Подтверждение: п. 3, 3.1 ст. 24 Налогового кодекса РФ.
Нельзя передать свои обязанности налогового агента другому лицу (письмо Минфина России от № 03-04-05/71133 от 13 августа 2020 г.).
Налоговые агенты должны исполнять свои обязанности безвозмездно (письма Минфина России № 03-04-06/10500 от 14 февраля 2020 г., № 03-02-07/1-31 от 1 февраля 2011 г.).