В каком размере предоставлять имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилья (земельного участка) работнику?

Предоставлять нужно в размере, который указан в уведомлении, выданном налоговой инспекцией на конкретный календарный год, но не более величины дохода, полученного работником в течение налогового периода (года).

Вычет при покупке (строительстве) жилья (земельного участка) гражданин может получить по своему выбору у работодателя или в налоговой инспекции. При этом работник вправе получить вычет как у одного налогового агента (работодателя), так и у нескольких (по своему выбору).

Основанием для предоставления вычета работодателем является, в частности, уведомление (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/3 от 14 января 2015 г.), выдаваемое налоговой инспекцией, в котором указаны наименование, реквизиты работодателя – налогового агента и сумма вычета. Количество таких уведомлений (в т. ч. выданных в адрес одного и того же налогового агента в течение года) законодательством не ограничено. Это связано с тем, что имущественные налоговые вычеты могут быть получены работником по самостоятельным основаниям (например, в отношении разных объектов недвижимого имущества либо одно уведомление – на сумму приобретенной квартиры, а другое – на сумму погашенных процентов по целевому кредиту в связи с приобретением земельного участка).

Подтверждение: пп. 3, 4 п. 1, п. 7, 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-07/6813 от 16 февраля 2015 г.

При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам (займам):
– полученным работником для приобретения (строительства) жилья (земельных участков) в России;
– направленным на рефинансирование (перекредитование) займов (кредитов), выданных на приобретение (строительство) жилья (земельных участков) в России.
Подтверждение: пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Общий размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов (рефинансирование, перекредитование) по целевым кредитам (займам), выданным на приобретение (строительство) жилья (земельных участков) в России, не может превышать 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Если вычет не был полностью использован в текущем году, то он может быть перенесен на следующие периоды до полного использования. Вернуть такой остаток работник вправе:
– либо через налоговую инспекцию по месту своего учета;
– либо через налоговых агентов (работодателей) в следующем году.

Для возможности предоставления работодателем (или работодателями) остатка вычета от этого работника необходимо получить новое заявление и уведомление, выданное налоговой инспекцией на новый календарный год (п. 7-9 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Вывод: предоставлять работнику имущественный налоговый вычет на покупку (строительство) жилья (земельного участка) нужно в размере, который указан в уведомлении, выданном налоговой инспекцией.