В каких случаях счет-фактура при получении аванса не выставляется?

Не выставляется, если предоплата получена:
– в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) лицом, которое освобождено от обязанностей плательщика НДС;
– в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых свыше шести месяцев, если производитель воспользовался правом начислять НДС исключительно на дату их отгрузки (выполнения, оказания);
– по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов (например, экспорт товаров, их вывоз в ЕАЭС);
– по операциям, которые освобождены от налогообложения НДС;
– от лиц, которые не являются плательщиками НДС (применяют УСН, ПСН или ЕНВД) или освобождены от обязанностей плательщика НДС, – при наличии письменного соглашения с ними.
Подтверждение: абз. 3 п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 164, п. 13 ст. 167, п. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-09/13808 от 16 марта 2015 г.

Кроме того, не нужно оформлять счет-фактуру в прочих случаях, когда с полученного аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) не нужно начислять НДС.

В отношении выставления счета-фактуры на предоплату в размере 1 коп. в ситуации, когда, например, стоимость реализации составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в сумме 100 руб., необходимо учитывать следующее.

Мнение ФНС России в п. 2 письма № ГД-4-3/14398 от 14 августа 2015 г.: при заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и копейки) заполнены быть не могут. Следовательно, выставление счета-фактуры на предоплату, полученную продавцом от покупателя в размере 1 коп., нецелесообразно.

Другие вопросы по теме