В каком порядке уплачивать налог (авансовые платежи по нему)?

Уплачивать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном региональным законодательством, а также ст. 363 Налогового кодекса РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления) (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Срок уплаты налога гражданами (физическими лицами) – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). В случае неполучения уведомления гражданин обязан сообщить о наличии транспортных средств в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту нахождения указанных объектов налогообложения за период владения ими (абз. 1 п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Налоговое уведомление налогоплательщику не направят, если общая сумма налогов, начисленных налоговой инспекцией за налоговый период, составляет менее 100 руб. Исключение – случаи, когда уведомление направляется в том году, по окончании которого истекает трехлетний срок, за который могут быть начислены налоги. Поэтому даже если сумма имущественных налогов за три года составит 100 руб., налоговая инспекция не спишет недоимку, а направит соответствующее уведомление. Например, в 2015 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 руб. будет направлено в случае, если в нем отражен расчет (перерасчет) налогов за 2012 год (Информация ФНС России от 3 июня 2015 г.).

Налоговое уведомление может быть передано индивидуальному предпринимателю либо его законному представителю лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если вручить уведомление лично невозможно, оно направляется по почте заказным письмом.

Подтверждение: п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ.

Организации – плательщики транспортного налога уплачивают:
– авансовые платежи по налогу – по итогам отчетных периодов (кварталов). Обязанность перечислять авансовые платежи и сроки их уплаты устанавливаются региональным законодательством. При этом для отдельных категорий плательщиков может быть предусмотрено освобождение от расчета и уплаты авансовых платежей;
– налог – по итогам налогового периода (года). Срок уплаты транспортного налога также устанавливается региональным законодательством, но он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если срок уплаты транспортного налога (авансового платежа) приходится на нерабочий день, то налог (авансовый платеж) нужно перечислить не позднее первого рабочего дня, следующего за ним (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Уплата транспортного налога (авансовых платежей) должна производиться организациями и гражданами, на которых зарегистрированы транспортные средства, в бюджет по местонахождению этих транспортных средств. При этом местонахождением является:
– для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства;
– для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) гражданина – собственника транспортного средства;
– для иных транспортных средств (включая автотранспортные средства) – место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) гражданина, по которому зарегистрировано транспортное средство.
Подтверждение: п. 5 ст. 83, ст. 357, п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362, п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-4-11/20192 от 1 октября 2014 г., № БС-4-11/12495 от 2 июля 2014 г.

Налоговая инспекция обязана поставить на учет организацию по местонахождению принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений от регистрирующих ведомств (в частности, в отношении автомобилей – от ГИБДД (Гостехнадзора)). В тот же срок ей будет направлено (вручено) уведомление, подтверждающее постановку на учет в конкретной налоговой инспекции по местонахождению принадлежащих транспортных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Соответственно, производить уплату транспортного налога должна организация, на которую зарегистрировано транспортное средство по месту его нахождения, указанному в уведомлении о постановке на учет (т.е. по месту постановки транспортного средства на регистрационный учет).

В частности, если автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД по местонахождению обособленного подразделения организации, то организации нужно уплачивать налог в бюджет того региона, который указан в уведомлении о постановке на учет по местонахождению принадлежащего ей транспортного средства (т.е. по местонахождению обособленного подразделения).
Подтверждение: пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

За неуплату (неполную уплату) налога предусмотрена ответственность. Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) транспортного налога могут быть начислены пени.