Какие организации относятся к категории крупнейших налогоплательщиков?

Относятся организации, которые соответствуют одному из Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.

В качестве критериев применяются:
– показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности, приведенные в разд. I Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г. (суммарный объем налоговых начислений, выручки (дохода), размер активов и т.п.);
– взаимозависимость с крупнейшим налогоплательщиком – организацией, которая имеет показатели финансово-экономической деятельности, указанные в разд. I Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г., и способна оказывать влияние на результаты его деятельности независимо от ее финансово-экономических показателей (разд. II Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.);
– наличие специального разрешения (лицензии) на право ведения организацией конкретного вида деятельности.

В зависимости от величины показателя финансово-экономической деятельности за отчетный год организация может быть отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию на федеральном или региональном уровне.

К крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне (в межрегиональной налоговой инспекции), относятся организации, у которых один из показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение:
– суммарный объем начислений федеральных налогов согласно данным налоговой отчетности – свыше 1 млрд руб. (для организаций связи, организаций, реализующих и (или) предоставляющих в пользование технические средства связи, и организаций, оказывающих транспортные услуги, – свыше 300 млн руб.);
– или суммарный объем полученных доходов по данным годового отчета о прибылях и убытках (коды строк 2110, 2310, 2320, 2340) превышает 20 млрд руб.;
– или активы превышают 20 млрд руб.

Кроме того, к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим постановке на учет в межрегиональной налоговой инспекции, относятся:
– организации оборонно-промышленного комплекса, соответствующие одному из требований п. 2 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.;
– стратегические организации, соответствующие одному из требований п. 3 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.;
– организации, ведущие финансовую деятельность, – кредитные, страховые, перестраховочные организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, имеющие соответствующую лицензию, указанную в пп. 4.1-4.4 п. 4 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.

К крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне (в межрайонной налоговой инспекции), относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов по данным годового отчета о прибылях и убытках (коды строк 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 2 млрд руб. до 20 млрд руб. включительно, среднесписочная численность работников превышает 50 человек, а также выполняется одно из следующих условий:
– сумма активов – в пределах от 100 млн руб. до 20 млрд руб. включительно;
– суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности – в пределах от 75 млн руб. до 1 млрд руб.
Не относятся к категории крупнейших налогоплательщиков организации, применяющие специальные налоговые режимы (в части соответствующих видов деятельности).
При этом с учетом уровня социально-экономического развития субъекта РФ для определения организаций, подлежащих налоговому администрированию на региональном уровне, приведенные выше показатели могут определяться региональными управлениями по согласованию с ФНС России.

Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года. Этот статус сохраняется за ней в течение двух лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

Организация, взаимозависимая с крупнейшим налогоплательщиком, относится к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежит администрированию на том же уровне, что и этот крупнейший налогоплательщик.

Подтверждение: п. 1, 5, 7 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г., письма ФНС России № АС-4-2/13912 от 23 августа 2012 г., № АС-4-2/135 от 13 января 2012 г.

Некоммерческие организации также могут быть отнесены к крупнейшим налогоплательщикам. Порядок их администрирования зависит от суммарного объема доходов от реализации и внереализационных доходов, который определяется на основе данных годовой декларации по налогу на прибыль. Он должен соответствовать суммовым значениям объема доходов, установленных для категорий крупнейших налогоплательщиков федерального и регионального уровня.
Подтверждение: п. 6 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.

Факт отнесения организации к категории крупнейших налогоплательщиков и дата ее постановки на учет в этом качестве подтверждаются уведомлением по форме № 9-КНУ, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-09/178 от 26 апреля 2005 г. Его отправляет организации налоговая инспекция.
Подтверждение: п. 1.1 Методических указаний, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-09/553 от 27 сентября 2007 г.

Организация перестает относиться к категории крупнейших налогоплательщиков, если она признана банкротом и в отношении нее введена процедура конкурсного производства (п. 8 Критериев, утв. Приказом ФНС России № ММ-3-06/308 от 16 мая 2007 г.).

Другие вопросы по теме