Как зарегистрироваться в качестве плательщика и получить патент?

Зарегистрироваться индивидуальному предпринимателю (ИП) нужно путем подачи в налоговую инспекцию заявления на получение патента (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). Заявление подается по форме № 26.5-1, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/589 от 18 ноября 2014 г., всеми гражданами, которые зарегистрированы (регистрируются) в качестве ИП (в т. ч. гражданами, которые зарегистрированы (регистрируются) в качестве ИП на территориях субъектов РФ, в которых установлена возможность применения налоговой ставки 0 процентов или пониженной налоговой ставки, например, в Республике Крым и г. Севастополе).

Когда подавать заявление

Если гражданин уже является ИП, то данное заявление подается не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН. Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

В частности, если гражданин уже зарегистрирован в качестве ИП и применяет УСН, то он вправе перейти на ПСН по отдельным видам деятельности с любой даты в течение календарного года, подав такое заявление в налоговую инспекцию не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (при условии соблюдения ограничений, необходимых для применения УСН и ПСН) (письмо ФНС России № ГД-4-3/19079 от 19 сентября 2014 г.).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Следует учитывать, что так вправе поступить только граждане, планирующие вести деятельность с применением ПСН в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как индивидуальные предприниматели. Для остальных действуют общие правила подачи заявления, указанные выше.

Подтверждение: п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Заявление на получение патента подается по форме № 26.5-1, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/589 от 18 ноября 2014 г. В нем указываются желаемый срок действия патента и дата начала его действия (последняя не указывается, если заявление подается одновременно с документами на регистрацию ИП).

Способы подачи заявления

Заявление может быть:
– подано лично или через представителя (законного или уполномоченного);
– направлено по почте заказным письмом;
– передано в электронном виде (с заверением квалифицированной электронной подписью) по телекоммуникационным каналам связи.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.

Выдача патента и постановка на учет

Налоговая инспекция обязана поставить на учет плательщика на ПСН и выдать ему патент (по форме № 26.5-П, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 г.) в следующие сроки:
– в течение пяти рабочих дней после получения заявления – для всех ИП;
– со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – для граждан, которые подали заявление на получение патента одновременно с регистрационными документами.

Патент выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения, – по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При направлении этих документов по почте заказным письмом датой его получения считается шестой рабочий день со дня отправки.

Подтверждение: п. 3 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46, п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Патент выдается по выбору ИП на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом (письмо Минфина России № 03-11-12/13898 от 28 марта 2014 г.).

Патент действует на всей территории субъекта РФ. Исключение – случаи, когда региональным законом определена территория действия патентов в рамках субъекта РФ. То есть он может действовать на территории муниципального образования (группы муниципальных образований). В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Однако такая дифференциация территории не применяется в отношении патентов, выданных на перевозку грузов (пассажиров) автомобильным (водным) транспортом, развозную (разносную) розничную торговлю. Они действуют в пределах субъекта РФ.
ИП вправе получить патенты и в других регионах, если там будет вести соответствующие виды деятельности.
Подтверждение: п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 346.45, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-12/49902 от 26 августа 2016 г.

В случае выдачи патента одновременно с ним ИП выдается (направляется по почте заказным письмом или в электронном виде) уведомление о постановке его на учет (по форме № 2-3-Учет, приведенной в приложении № 7 к Приказу ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11 августа 2011 г.) (письмо ФНС России № ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 г.).

Дата начала применения ПСН

Для граждан, которые уже зарегистрированы в качестве ИП, по общему правилу датой начала ведения деятельности в рамках ПСН признается указанная в патенте дата начала его действия (п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ). Однако патент может быть выдан и позже даты, указанной в нем. Тогда дата постановки на учет и дата начала действия патента могут различаться. В такой ситуации считается, что ИП начал применять ПСН с даты получения патента (письмо ФНС России № ЕД-4-3/10187 от 4 июня 2013 г.).

Для граждан, которые подают в налоговую инспекцию заявление на получение патента одновременно с документами, предусмотренными для регистрации в качестве ИП, действие патента (в случае его выдачи) начинается со дня регистрации ИП (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ). При этом ФНС России рекомендовала налоговым инспекциям выдавать патент (уведомление об отказе в выдаче патента) одновременно с документами, выдаваемыми гражданину, зарегистрированному в качестве ИП (письмо ФНС России № СА-4-14/69 от 9 января 2014 г.).

Если налоговая инспекция выдала патент, который действует с начала следующего года, возможна ситуация, когда после выдачи патента соответствующим региональным законом изменяется:
– размер потенциального дохода по данному виду деятельности, – тогда налоговая инспекция должна выдать ИП новый патент на право применения ПСН с уточненной суммой налога (письма Минфина России № 03-11-12/3210 от 29 января 2015 г., № 03-11-09/2884 от 27 января 2014 г., ФНС России № ГД-4-3/6312 от 7 апреля 2014 г.);
– территория действия патента (т.е. патент теперь действует на территории определенного муниципального образования (группы муниципальных образований), а не на территории всего региона), – тогда ИП должен сдать патент, полученный по прежним правилам, и получить новый по месту ведения деятельности, причем уплаченный налог (стоимость патента) он может вернуть или зачесть в счет оплаты нового патента (письмо Минфина России № 03-11-12/577 от 14 января 2016 г.).

Если в выдаче патента отказано, постановка на учет в налоговой инспекции не производится. Также ИП сам вправе отказаться от патента (до его получения).

Другие вопросы по теме