Как заполнять платежное поручение на уплату налога (оплату патента)?

Заполнять нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.

Индивидуальным предпринимателям при заполнении платежного поручения (см. Образец) на уплату налога при ПСН необходимо указывать следующие данные:

– в поле 101 "Статус плательщика" – "09" (индивидуальный предприниматель);

– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). В этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Данный показатель состоит из 8 или 11 знаков (цифр). При уплате налога при ПСН (оплате стоимости патента) в поле 105 нужно указать код ОКТМО той налоговой инспекции, в которой предприниматель встал на учет как плательщик ПСН и получил данный патент (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);

– в поле 106 "Основание платежа" – например, "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам), либо "ТР" (при уплате налога по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;

– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате – 10 знаков), за который уплачивается налог (периодичность уплаты налогового платежа), или конкретную дату уплаты налогового платежа, установленную законодательством о налогах и сборах. Поскольку для патента установлены конкретные даты уплаты (они указаны в патенте), то в показателе налогового периода указываются эти даты (не позднее установленного срока), например, "21.03.2016". При уплате налога по требованию в поле также указывается конкретный срок уплаты, установленный в требовании;

– в поле 108 "Номер документа" – "0". Если налог уплачивается по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. Знак "№" не проставляется. При этом в поле 106 должно быть указано соответствующее значение – "ТР";

– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог. Если это текущие платежи, то обычно проставляется дата подписания декларации (расчета). Поскольку плательщики ПСН деклараций (расчетов) не подают (ст. 346.52 Налогового кодекса РФ), то в этом поле следует проставить "0" (письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г.). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;

– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается (Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г., приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.);

– в поле "Код" – "0". В данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), который состоит из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии следует указать "0" (п. 12 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). Причем при перечислении сумм налогов (сборов), рассчитанных плательщиком самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Поскольку в данном случае налог перечисляет индивидуальный предприниматель, указывать значение ИНН плательщика нужно обязательно (п. 4 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 и "Код" платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.

При уплате налога при ПСН, администратором которого является ФНС России, в поле 104 "Код бюджетной классификации" нужно указать КБК в зависимости от того, в какой бюджет происходит его зачисление:
– 182 1 05 04010 02 1000 110 – по налогу, зачисляемому в бюджеты городских округов;
– 182 1 05 04020 02 1000 110 – по налогу, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов (если муниципальными правовыми актами установлены соответствующие нормативы отчислений);
– 182 1 05 04030 02 1000 110 – по налогу, зачисляемому в бюджеты г. Москвы и г. Санкт-Петербурга, бюджеты внутригородских муниципальных образований данных городов (если законами этих субъектов РФ установлены соответствующие нормативы отчислений);
– 182 1 05 04040 02 1000 110 – по налогу, зачисляемому в бюджеты городских округов с внутригородским делением;
– 182 1 05 04050 02 1000 110 – по налогу, зачисляемому в бюджеты внутригородских районов.

Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., письмо ФНС России № ЗН-4-1/21600 от 9 декабря 2015 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.

Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов в платежных поручениях, а также значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях (п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.

В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов (например, КБК и (или) статуса плательщика), которые позволяют определить принадлежность платежа, налог считается уплаченным (обязанность исполненной). Однако целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г.).

Другие вопросы по теме