Какие организации признаются налоговыми резидентами России для целей расчета налога?

Признаются налоговыми резидентами:

1) российские организации;

2) иностранные организации (за некоторыми исключениями):

– которые являются резидентами в соответствии с международными договорами по вопросам налогообложения, – для целей применения этих международных договоров;

– местом фактического управления которыми является Россия, если иное не предусмотрено международными договорами по вопросам налогообложения. Правила и особенности определения места фактического управления приведены в п. 2-5, 9 ст. 246.2 Налогового кодекса РФ;

– соответствующие условиям п. 6, 8 ст. 246.2 Налогового кодекса РФ, которые самостоятельно признали себя резидентами в целях расчета налога на прибыль и подали в налоговую инспекцию заявление по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-17/595 от 23 декабря 2015 г. Для передачи данного заявления в электронной форме необходимо использовать рекомендуемый формат, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/105 от 29 февраля 2016 г.

Исключения – не могут быть признаны резидентами России в целях налога на прибыль (независимо от соответствия всем вышеупомянутым критериям) иностранные организации:
– в отношении которых в данном налоговом периоде либо в предшествующих налоговых периодах принято решение акционеров (учредителей) или иных уполномоченных лиц о ликвидации и процедура ликвидации завершена до 1 января 2018 года (ч. 5 ст. 3 Федерального закона № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 г.). При этом указанный срок ликвидации может быть продлен в случаях, предусмотренных ч. 6 ст. 3 Федерального закона № 376-ФЗ от 24 ноября 2014 г.;
– соответствующие условиям, поименованным в п. 7 ст. 246.2 Налогового кодекса РФ.

Подтверждение: ст. 246.2 Налогового кодекса РФ.

Данные положения законодательства распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года (ч. 5 ст. 5 Федерального закона № 150-ФЗ от 8 июня 2015 г.).