×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Отразить нужно с использованием одного из следующих счетов:
– счета 75.2 "Расчеты по выплате доходов" – при начислении (выплате) дивидендов (доли прибыли) учредителю (участнику, акционеру) – гражданину, который не является работником организации, или учредителю-организации;
– счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – при начислении (выплате) дивидендов (доли прибыли) учредителям (участникам, акционерам), которые являются работниками организации.
1. Начисление дивидендов (доли прибыли).
Проводки по начислению дивидендов (доли прибыли) как по итогам года, так и промежуточных (по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев) могут быть следующие:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75.2
– отражено начисление дивидендов (доли прибыли) учредителю-гражданину, который не является работником организации, или учредителю (участнику, акционеру) – организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– отражено начисление дивидендов (доли прибыли) учредителю (участнику, акционеру), который является работником организации.
Указанные проводки нужно сделать в тот день, когда общим собранием акционеров (участников) или единственным акционером (участником) общества было принято решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета. Соответственно решение о выплате дивидендов (доли прибыли), а также расчет их суммы, причитающейся учредителю, должны иметь соответствующее документальное оформление.
2. Выплата дивидендов (доли прибыли).
Порядок отражения выплаты дивидендов (доли прибыли) учредителям (акционерам, участникам) зависит от формы организации таких расчетов: в денежной форме или натуральной.
Если дивиденды (доля прибыли) выплачиваются в денежной форме, то данную операцию нужно отразить следующей проводкой:
ДЕБЕТ 75.2 (70) КРЕДИТ 51 (50)
– отражена выплата дивидендов в денежной форме.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Выплата дивидендов (доли прибыли) оформляется соответствующими документами.
Если дивиденды (доля прибыли) выплачиваются в натуральной форме, то порядок отражения данной операции на счетах зависит от вида передаваемого в уплату имущества.
А. При передаче в счет выплаты дивидендов (доли прибыли) готовой продукции (товаров) проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 75.2 (70) КРЕДИТ 90.1
– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов (доли прибыли). Выручка определяется исходя из рыночных цен на такую продукцию (товары) (т.е. цены, которая может быть получена в результате продажи указанных активов);
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 43 (41)
– списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов (доли прибыли).
Б. При передаче в счет выплаты дивидендов (доли прибыли) прочего имущества (материалов, основных средств) проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 75.2 (70) КРЕДИТ 91.1
– передано прочее имущество (материалы, основные средства) в счет выплаты дивидендов (доли прибыли) по стоимости исходя из рыночных цен на это имущество (т.е. цены, которая может быть получена в результате продажи указанных активов).
При этом выбытие имущества отражается в общем порядке, как при обычной реализации материалов или основных средств.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, абз. 2 п. 9 ПБУ 5/01, п. 29 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.
Выбытие имущества можно подтвердить, например, актом приемки-передачи основного средства, накладной на отпуск материалов, а также документами, содержащими данные о суммах подлежащих выплате дивидендов (доли прибыли) и формах их выплаты.
Следует учитывать, что российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам (участникам), признается налоговым агентом (п. 2 ст. 275, п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ):
– по налогу на прибыль – в отношении дивидендов (доли прибыли), подлежащих выплате акционеру (участнику) – организации;
– по НДФЛ – в отношении дивидендов (доли прибыли), подлежащих выплате акционеру (участнику) – гражданину.
Поэтому в бухучете может потребоваться также отразить удержание налога с выплаченных дивидендов (доли прибыли).
Также у организации – плательщика НДС при передаче имущества в счет выплаты дивидендов (доли прибыли) может возникнуть обязанность по начислению НДС, которое нужно отразить в бухучете. В данном случае происходит реализация имущества, передаваемого в счет выплаты дивидендов (доли прибыли).