Какое имущество облагается у иностранных организаций?

Ответ на этот вопрос зависит от того, ведет иностранная организация деятельность в России через постоянное представительство или нет.

Если иностранная организация ведет деятельность в России через постоянное представительство, то облагается имущество, которое отвечает условиям признания его объектом налогообложения налогом на имущество, в том числе имущество, полученное по концессионному соглашению (абз. 1 п. 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ).

При этом в целях расчета налога на имущество бухучет основных средств иностранные организации должны вести по правилам, установленным законодательством РФ (абз. 2 п. 2 ст. 374 Налогового кодекса РФ). В связи с этим объект налогообложения у иностранной организации, которая ведет деятельность в России через постоянное представительство, определяется так же, как и у российских организаций, при условии, что международным соглашением между Россией и государством, резидентом которого является данная организация, не установлено иное (ст. 7 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-06-01-04/62 от 9 марта 2006 г.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, объект налогообложения возникает, только если у них есть имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:
– является недвижимым;
– находится на территории России (т.е. имущество, которое находится на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне России, налогом не облагается);
– принадлежит иностранной организации на праве собственности либо получено ею по концессионному соглашению.
Подтверждение: п. 3 ст. 374 Налогового кодекса РФ.

Нужно учитывать, что налог в отношении указанного недвижимого имущества иностранная организация должна уплачивать и в том случае, если это имущество является предметом лизинга и учитывается по условиям договора на балансе российской организации – лизингополучателя. При этом во избежание двойного налогообложения организация-лизингополучатель плательщиком налога на имущество в отношении этого объекта недвижимости не признается.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/50817 от 25 ноября 2013 г.