×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Установлены федеральные льготы в виде освобождения от налогообложения отдельных организаций, ведущих определенные виды деятельности, в отношении всего имущества либо части имущества.
1. Организации, которые освобождаются от налогообложения в отношении всего имущества
К ним относятся:
– специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 Налогового кодекса РФ);
– коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 14 ст. 381 Налогового кодекса РФ);
– государственные научные центры (п. 15 ст. 381 Налогового кодекса РФ) при наличии документов, подтверждающих данный статус (письмо ФНС России № БС-4-11/7106 от 14 апреля 2014 г.);
– управляющие компании и организации – участники проекта "Сколково" (п. 19, 20 ст. 381 Налогового кодекса РФ).
2. Организации, которые освобождены от налогообложения по отдельным видам имущества, используемого для определенных целей
К таким организациям, в частности, относятся:
– организации уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 Налогового кодекса РФ);
– религиозные организации – в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 Налогового кодекса РФ);
– организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями (п. 4 ст. 381 Налогового кодекса РФ).
3. Организации, у которых от налогообложения освобождены определенные виды имущества
От налогообложения освобождаются:
– федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, которые являются их неотъемлемой частью (п. 11 ст. 381 Налогового кодекса РФ). Льгота предоставляется только в отношении имущества, которое указано в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 504 от 30 сентября 2004 г.;
– вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности (п. 21 ст. 381 Налогового кодекса РФ). Льгота распространяется на объекты, которые включены в состав основных средств с 1 января 2012 года (письмо Минфина России № 03-05-05-01/06 от 27 января 2012 г.). Данное имущество освобождается от уплаты налога на три года со дня его постановки на учет (включая имущество, бывшее в эксплуатации). Причем Налоговый кодекс РФ не ограничивает неоднократное применение указанной льготы в отношении одного и того же имущества у разных собственников (письмо Минфина России № 03-05-04-01/29150 от 24 июля 2013 г.).
Имущество можно отнести к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, если оно одновременно удовлетворяет следующим условиям:
1) имеет высокую энергетическую эффективность в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ № 308 от 16 апреля 2012 г.;
2) имеет высокий класс энергетической эффективности, установленный в соответствии с Правилами, утв. Приказом Минпромторга России № 357 от 29 апреля 2010 г., и принципами, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ № 1222 от 31 декабря 2009 г. (п. 4 ст. 10 Федерального закона № 261-ФЗ от 23 ноября 2009 г.). А именно – относится к классу энергетической эффективности А (А+, А++) (письмо ФНС России № БС-4-11/7889 от 29 апреля 2013 г.).
Кроме того, организации вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Данная льгота применяется до 1 января 2025 года в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 года.
Подтверждение: п. 6 ст. 376 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Федерального закона № 308-ФЗ от 27 ноября 2010 г.
Вместе с тем гл. 30 Налогового кодекса РФ также установлены пониженные ставки налога в отношении отдельных видов имущества.
Льготы по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом РФ, действуют на всей территории России и не требуют повторного закрепления в региональном законе (Определение Верховного суда РФ № 74-Г06-11 от 5 июля 2006 г.).