Как рассчитать налог (авансовые платежи по нему)?

Рассчитать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном ст. 362 Налогового кодекса РФ, с учетом положений законов субъектов РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, транспортный налог самостоятельно не рассчитывают. Это делает налоговая инспекция на основании сведений, которые предоставляют ведомства, производящие государственную регистрацию транспортных средств на территории России (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Размер авансовых платежей по транспортному налогу организацией – плательщиком транспортного налога по истечении каждого отчетного периода (если законодательством установлена необходимость уплаты авансовых платежей) определяется по формуле:

Налоговая база

Ставка налога

1/4

Коэффициент К_в

Коэффициент К_п

Сумма авансового платежа по транспортному налогу

Сумму транспортного налога за налоговый период (год) по каждому объекту нужно определить по формуле:

Сумма транспортного налога за налоговый период (год)

При этом специальный коэффициент:
– К_в – применяется только в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрационного учета в течение налогового (отчетного) периода;
– К_п – применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше. Учитывается он при расчете как суммы авансовых платежей, так и суммы транспортного налога за налоговый период (год) (п. 2.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Если исполняется обязанность по уплате авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то по итогам года в бюджет нужно будет доплатить разницу между суммой транспортного налога за налоговый период (год) и авансовыми платежами по нему. Если же необходимость уплаты авансовых платежей не установлена, то по итогам года нужно уплатить всю начисленную сумму транспортного налога.

В особом порядке рассчитывают налог организации – плательщики транспортного налога, которые имеют автомобили с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированные в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам). По таким автомобилям они вправе уменьшать сумму транспортного налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, на сумму платы за вред, причиненный автодорогам такими транспортными средствами, перечисленную в данном налоговом периоде (календарном году).
Вычет предоставляется на основании подтверждающих документов в отношении каждого транспортного средства, по которому вносится плата (в т. ч. в случае, когда транспортное средство в течение налогового периода было снято с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрировано в другом). Если при применении налогового вычета сумма транспортного налога по конкретному транспортному средству, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то налог по нему не уплачивается (равен нулю).

Кроме того, такие налогоплательщики, вносящие плату, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (но рассчитывают для целей учета при налогообложении прибыли и УСН). Однако если, несмотря на это, организация перечислила авансовый платеж, например, за I квартал 2018 года, и при этом по итогам года сумма платы за 2018 год окажется равной либо больше суммы транспортного налога, авансовый платеж по нему за I квартал 2018 года можно считать переплатой. Ее можно зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ. При этом сумма авансового платежа за I квартал 2018 года будет считаться излишне уплаченной суммой только после установленного срока представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2018 год.

В качестве документа, подтверждающего право на применение вычета в сумме платы, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", который формируется в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу), за календарный год. Указанные сведения собственник может получить путем обращения к своей персонифицированной записи. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.

Подтверждение: п. 1, 2, 2.1, 3, 6 ст. 362, п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ч. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письма ФНС России № БС-4-21/20166 от 16 октября 2018 г., № БС-4-21/22163 от 22 ноября 2016 г., Минфина России № 03-05-06-04/49670 от 25 августа 2016 г., № 03-05-05-04/47021 от 11 августа 2016 г.