Как рассчитать налог при добыче газа и газового конденсата?

Рассчитать нужно в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей, предусмотренных ст. 342.4 Налогового кодекса РФ.

Под газом и газовым конденсатом здесь понимаются соответствующие подвиды углеводородного сырья. Исключениями в отношении приведенного ниже правила расчета являются:
– метан угольных пластов, добыча которого не облагается НДПИ (пп. 6 п. 2 ст. 336 Налогового кодекса РФ);
– попутный газ нефтяных скважин, добыча которого облагается по ставке 0 руб. (0 процентов) (пп. 2 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ);
– природный газ и (или) газовый конденсат, добываемый на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

1. При добыче газа сумма НДПИ за налоговый период рассчитывается по следующей формуле:

Если в скобках формулы получается значение меньше или равное нулю, то ставка НДПИ по газу, соответственно, принимается равной 0 и налог также будет нулевым.

Значение итоговой ставки налога (полученное в скобках формулы) перед умножением на количество добытого газа нужно округлить до целого рубля.

Показатель, характеризующий расходы на транспортировку газа (Тг), рассчитывается в порядке, установленном п. 14 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ.

Показатель Е_ут определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ. При его расчете плательщик НДПИ должен учесть:
– расчетную цену газового конденсата за отчетный месяц, определенную по правилам п. 2 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ;
– расчетную цену газа за отчетный месяц, определенную по правилам п. 4 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ;
– определенный по правилам п. 3 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ коэффициент, который характеризует долю добытого газа в общем количестве газа и газового конденсата, добытых на участке недр за расчетный месяц.

Рассчитанный показатель Е_ут необходимо округлить до четвертого знака (п. 1 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ).

При этом данные по одному из показателей, необходимых для определения расчетной цены газа (газового конденсата), а также Е_ут, – расчетной цене реализации газа за пределы территорий государств – участников СНГ (Ц_дз) за налоговые периоды с января по август 2015 года приведены в Информации ФАС России от 14 августа 2015 г.

Коэффициент сложности добычи газа (К_с) следует принимать равным наименьшему из значений пяти коэффициентов, определяемых по правилам п. 8-12 ст. 342.4 Налогового кодекса РФ и характеризующих:
– степень выработанности запасов участка;
– географическое расположение участка;
– глубину залегания залежи углеводородного сырья;
– принадлежность участка недр к региональной системе газоснабжения;
– особенности разработки отдельных залежей.

Подтверждение: пп. 11 п. 2 ст. 342, ст. 342.4 Налогового кодекса РФ.

2. При добыче газового конденсата сумму налога следует рассчитывать по такой формуле:

Значение итоговой ставки налога (произведение базовой ставки и коэффициентов Е_ут и К_с) перед умножением на количество добытого газового конденсата нужно округлить до целого рубля.

Базовое значение единицы условного топлива (Е_ут) и коэффициент сложности добычи газа (К_с) нужно определять так же, как и при добыче газа. А значение корректирующего коэффициента К_км принимается равным:
– с 1 января по 31 декабря 2015 года – 4,4;
– с 1 января по 31 декабря 2016 года – 5,5;
– с 1 января 2017 года – 6,5.

Подтверждение: пп. 10 п. 2 ст. 342, ст. 342.4 Налогового кодекса РФ.

Другие вопросы по теме