Какая ответственность предусмотрена для организаций (индивидуальных предпринимателей) за неуплату (неполную уплату)?

Предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении организации (индивидуального предпринимателя);
– административная – в отношении должностных лиц организации;
– уголовная – в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя (работающих на него ответственных лиц).
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством (п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ответственность: за неуплату (неполную уплату) ЕНВД налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) по ст. 122 или 120 Налогового кодекса РФ, если к неуплате (неполной уплате) налога привело грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности по данному основанию составляет три года со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение (ст. 113 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) ЕНВД налоговая инспекция может начислить организации (индивидуальному предпринимателю) пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность: если неуплата (неполная уплата) ЕНВД стала следствием грубого нарушения требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, по решению суда должностные лица организации (например, руководитель) могут быть оштрафованы по ст. 15.11 КоАП РФ (при отсутствии оснований, освобождающих от ответственности) (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Необходимо учитывать, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены особые условия применения мер административной ответственности.

При этом индивидуальные предприниматели по основаниям ст. 15.11 КоАП РФ как должностные лица к административной ответственности не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ, п. 23 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 18 от 24 октября 2006 г.).

Данное нарушение не является длящимся, поэтому срок давности привлечения к административной ответственности по данному основанию составляет два года со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 5 от 24 марта 2005 г.).

Уголовная ответственность: может применяться при уклонении от уплаты налогов только в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя (работающих на него ответственных лиц) (ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ).