Какие ограничения действуют при применении организацией спецрежима?

Действуют следующие ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ:

– размер доходов, полученных за отчетный (налоговый) период, не должен превышать величину, установленную п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. В 2017 году она составляет 150 млн руб. При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года (ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-11-11/41133 от 13 июля 2016 г.).

Предельные значения показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг) для определения статуса организации (малые, микро- и средние предприятия) в данном случае не применяются (письмо Минфина России № 03-11-11/66679 от 18 ноября 2015 г.);

– средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);

– остаточная стоимость основных средств в течение отчетного (налогового) периода, определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Мнение ФНС России: изменения об увеличении лимита остаточной стоимости применяются с 1 января 2017 года (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г.). То есть новый лимит необходимо соблюдать при применении УСН начиная с 2017 года. Соответственно, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2017 года не превысит 150 млн руб., то организация вправе с 1 января 2017 года продолжить применять УСН.
Подтверждение: письмо № СД-4-3/22669 от 29 ноября 2016 г.;

– доля участия других организаций в уставном капитале организации в течение отчетного (налогового) периода не должна превышать 25 процентов (в исключительных случаях данный критерий значения не имеет) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);

– изначально при переходе на УСН организацией соблюдена процедура перехода на УСН (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, не вправе применять УСН:
– организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, частные агентства занятости). Полный их перечень приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
– организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ);
– организации, которые уже применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", но в течение налогового периода заключили договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) или договор доверительного управления, в связи с чем подлежат переводу на ОСНО (п. 4 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).