×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Уплачивать организациям – плательщикам транспортного налога нужно в порядке, установленном региональным законодательством, а также ст. 363 Налогового кодекса РФ. Граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления) (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
Срок уплаты налога гражданами (в т. ч. индивидуальными предпринимателями) – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23, абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В случае неполучения уведомления гражданин обязан сообщить о наличии транспортных средств в налоговую инспекцию по месту жительства либо по месту нахождения указанных объектов налогообложения за период владения ими (абз. 1 п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Налоговое уведомление может быть передано гражданину (в т. ч. индивидуальному предпринимателю (ИП)):
– лично под расписку;
– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
– по почте заказным письмом;
– через информационный ресурс "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на официальном сайте ФНС России. При этом граждане, которые получили доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", не получат по почте от налоговой инспекции уведомление в бумажной форме, если они предварительно не уведомили налоговую инспекцию о необходимости получения документов на бумажном носителе (в т. ч. через личный кабинет из раздела "Профиль" либо из раздела "Документы налогоплательщика" – "Электронный документооборот"). Исключение: гражданин, являющийся ИП (частным нотариусом, адвокатом, иным лицом, ведущим частную практику), не может таким способом получать (передавать) документы и сведения, которые касаются этой деятельности.
Подтверждение: п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-2-11/982, № БС-2-11/981 от 28 сентября 2016 г.
Налоговое уведомление налогоплательщику не направят ни одним из этих способов:
– если общая сумма имущественных налогов, рассчитанных налоговой инспекцией за налоговый период, составляет менее 100 руб. Исключение – случаи, когда уведомление направляется в том году, по окончании которого истекает трехлетний срок, за который могут быть начислены налоги. Поэтому даже если сумма имущественных налогов за три года составит 100 руб., налоговая инспекция не спишет недоимку, а направит соответствующее уведомление. Например, в 2016 году налоговое уведомление с общей суммой налогов до 100 руб. будет направлено в случае, если в нем отражен расчет (перерасчет) налогов за 2013 год (Информация ФНС России от 3 июня 2015 г.).
Подтверждение: п. 4 ст. 52, ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/12099 от 10 июля 2015 г.;
– если налогоплательщик-гражданин (в т. ч. ИП) имеет право на федеральную льготу, установленную ст. 361.1 Налогового кодекса РФ. Речь идет об освобождении от уплаты налога в отношении транспортных средств с максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированных в соответствующем реестре, при условии, что сумма платы за вред, причиненный автодорогам таким транспортом, уплаченная в налоговом периоде, превышает сумму рассчитанного налога за данный налоговый период или равна ей. Если плата не превысит сумму транспортного налога, то льгота предоставляется в размере платы путем уменьшения ее на сумму транспортного налога по конкретному транспортному средству. При этом для применения льготы гражданину (в т. ч. ИП) необходимо представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие это право. Льгота распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2015 года, и применяется до 31 декабря 2018 года включительно.
Подтверждение: ст. 361.1 Налогового кодекса РФ, ч. 3, 4 Федерального закона № 249-ФЗ от 3 июля 2016 г., письмо Минфина России № 03-05-06-04/66822 от 15 ноября 2016 г., № 03-05-06-04/58161 от 6 октября 2016 г.;
– если налогоплательщик имеет право на льготу, установленную региональным законом и (или) международным договором.
Организации – плательщики транспортного налога уплачивают:
– авансовые платежи по налогу – по итогам отчетных периодов (кварталов). Обязанность перечислять авансовые платежи и сроки их уплаты устанавливаются законодательством субъекта РФ. При этом для отдельных категорий плательщиков может быть предусмотрено освобождение от уплаты авансовых платежей. Независимо от положений регионального закона не уплачивают авансовые платежи организации – плательщики транспортного налога в отношении транспортных средств, которые имеют разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн и зарегистрированы в соответствующем реестре (т.е. плательщики платы за вред, причиненный автодорогам) (п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ);
– налог – по итогам налогового периода (года). Срок уплаты транспортного налога также устанавливается региональным законодательством, но он не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если срок уплаты транспортного налога (авансового платежа) приходится на нерабочий день, то налог (авансовый платеж) нужно перечислить не позднее первого рабочего дня, следующего за ним (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Уплата транспортного налога (авансовых платежей) должна производиться организациями и гражданами, на которых зарегистрированы транспортные средства, в бюджет по месту нахождения этих транспортных средств. При этом местом нахождения является:
– для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства;
– для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) гражданина – собственника транспортного средства;
– для иных транспортных средств (включая автотранспортные средства) – место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) гражданина, по которому зарегистрировано транспортное средство.
Подтверждение: п. 5 ст. 83, ст. 357, п. 3 ст. 360, п. 6 ст. 362, п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-4-11/20192 от 1 октября 2014 г., № БС-4-11/12495 от 2 июля 2014 г.
Налоговая инспекция обязана поставить на учет организацию по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующих сведений от регистрирующих ведомств (в частности, в отношении автомобилей – от ГИБДД (Гостехнадзора)). В тот же срок ей будет направлено (вручено) уведомление, подтверждающее постановку на учет в конкретной налоговой инспекции по месту нахождения принадлежащих транспортных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ). Соответственно, производить уплату транспортного налога должна организация, на которую зарегистрировано транспортное средство по месту его нахождения, указанному в уведомлении о постановке на учет (т.е. по месту постановки транспортного средства на регистрационный учет, при этом сами регистрационные действия могут быть произведены любым подразделением ГИБДД – п. 24.5 Правил, утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г.).
В частности, если автомобиль будет зарегистрирован в ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения организации, то организации нужно уплачивать налог в бюджет того региона, который указан в уведомлении о постановке на учет по месту нахождения принадлежащего ей транспортного средства (т.е. по месту нахождения обособленного подразделения).
Подтверждение: пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
За неуплату (неполную уплату) налога предусмотрена ответственность. Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) транспортного налога могут быть начислены пени.