Как заполнять в декларации лист 05?

Заполнять нужно в соответствии с разд. I, II, XIII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.

В листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)" декларации по налогу на прибыль нужно отразить расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Налогоплательщики, которые не осуществляют таких операций, а также негосударственные пенсионные фонды лист 05 не заполняют и не включают в состав декларации (п. 1.1, абз. 1 разд. XIII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.).

При заполнении листа 05 декларации необходимо учитывать общие правила заполнения декларации, а также указать:

1) "ИНН", "КПП" организации, проставленные на титульном листе (листе 01) декларации;

2) "Порядковый номер страницы" – заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации;

3) в поле "Вид операции" – код операции (сделки), в отношении которой рассчитывается налоговая база:

– "1" – по операциям с ценными бумагами, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, управляющими и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента). Расчеты по этому коду операции проводятся с учетом особенностей, установленных действующими положениями ст. 280, 281 Налогового кодекса РФ, в порядке, предусмотренном ст. 329 Налогового кодекса РФ;

– "2" – по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации (не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, управляющими и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента);

– "3" – по операциям с производными финансовым инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года;

4) в строках 010-100 – показатели, которые необходимы для расчета налоговой базы по соответствующим операциям, а также рассчитанную сумму налоговой базы.

При этом если в отчетном (налоговом) периоде организация совершала операции с несколькими видами ценных бумаг, то лист 05 декларации по налогу на прибыль нужно заполнить соответствующее количество раз.