×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Заполнять нужно налоговому агенту в соответствии с требованиями разд. I, II, IV Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
В подразделе 1.3 "Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов" раздела 1 декларации по налогу на прибыль нужно отразить суммы налога на прибыль к уплате в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по доходам, которые отражены в листах 03 и 04 декларации. В частности, к таким доходам относятся дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.
При заполнении подраздела 1.3 раздела 1 необходимо учитывать общие правила заполнения, а также указать:
1) "ИНН", "КПП" организации, проставленные на титульном листе (листе 01) декларации;
2) "Порядковый номер страницы" – заполняется сквозной нумерацией страниц начиная с титульного листа декларации;
3) в строке 010 "Вид платежа (код)" отражается код дохода:
– "1" – если организация как налоговый агент отражает сумму налога на прибыль с дивидендов (доходов от долевого участия в организации, созданной на территории России);
– "2" – если организация как налоговый агент отражает суммы налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (сведения из раздела Б листа 03 с видами доходов "1" и "2");
– "3" – если организация как налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по ценным бумагам, поименованным в пп. 2 п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ (сведения из листа 04 с видами доходов "1" и "2");
– "4" – если организация как налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог на прибыль с доходов от долевого участия в иностранных организациях (в виде полученных дивидендов);
– "5" – если налоговый агент уплачивает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях). Данный код проставляется продавцом по первой части РЕПО, если покупателем является ЦБ РФ или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах фонда (за исключением случаев, когда налог был удержан эмитентом) (абз. 6 п. 2 ст. 282 Налогового кодекса РФ). В случае, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией (продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО), признаваемой налоговым агентом на основании абз. 5 п. 2 ст. 282 Налогового кодекса РФ, подраздел 1.3 раздела 1 заполнять не нужно (письмо ФНС России № ГД-4-3/14350 от 14 августа 2015 г. (в части разъяснений о заполнении подраздела 1.3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль прежней формы) – его выводы можно применять и при представлении декларации по новой форме);
4) в строке 020 "Код по ОКТМО" указывается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). При этом свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками);
5) в строке 030 "КБК" проставляется КБК (в зависимости от вида дохода) (Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г.);
6) по реквизиту "Срок уплаты" отражается последний день срока уплаты налога в федеральный бюджет с конкретного вида дохода в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. При выплате дивидендов (процентов) частями в соответствующих ячейках указывается несколько сроков уплаты налога. Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число соответствующих строк подраздела 1.3 раздела 1 декларации, то нужно представить необходимое количество страниц подраздела 1.3 раздела 1;
7) по строкам 040 "Сумма налога, подлежащая уплате" указывается сумма налога при выплате доходов в виде дивидендов (процентов). При выплате таких доходов частями заполняется несколько строк. В зависимости от вида платежа сумма показателей строк 040 должна соответствовать:
– сумме показателей строк 120 раздела А листа 03 (вид платежа "1");
– показателю строки 050 раздела Б листа 03 (вид платежа "2");
– сумме показателей строк 080 листа 04 для видов платежей "1" и "2" (вид платежа "3");
– показателю строки 080 листа 04 с видом дохода "4" (вид платежа "4");
– показателю строки 080 листа 04 с видом дохода "6" (вид платежа "5");
8) "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" – заполнить в общем порядке.
Если организация удерживает налог на прибыль с нескольких видов доходов, то подраздел 1.3 раздела 1 нужно заполнить отдельно по каждому виду дохода.