Как получить разъяснения налоговой инспекции по вопросам расчета и уплаты налогов (сборов), а также по вопросам применения ККТ?

Получить разъяснения можно, обратившись в налоговую инспекцию по месту постановки на учет:
– в устной форме (если требуется оперативная информация);
– с письменным запросом;
– с запросом в электронном виде.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 506 от 30 сентября 2004 г., письмо Минфина России № 03-11-11/13536 от 11 марта 2016 г.

При любом из вариантов с запросом от имени организации (индивидуального предпринимателя) в налоговую инспекцию может обратиться либо ее (его) законный представитель, либо уполномоченный (ст. 26 Налогового кодекса РФ, пп. 2, 4 п. 27, п. 78, 94, 113 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г.).

Если организации (индивидуальному предпринимателю) требуется оперативно получить информацию, то можно обратиться в налоговую инспекцию в устной форме. Например:
– позвонить в свою налоговую инспекцию по телефону или обратиться лично к специалисту отдела по работе с налогоплательщиками;
– позвонить в вышестоящий налоговый орган;
– обратиться в центр телефонного обслуживания или многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Подтверждение: п. 77-88 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., п. 4.3.1, 4.3.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г., п. 5 ст. 2 Федерального закона № 210-ФЗ от 27 июля 2010 г.

В иных случаях (чтобы получить официальный ответ) обращения в налоговую инспекцию целесообразно направлять в письменной форме. Письменный запрос может быть представлен заявителем непосредственно, направлен по почте, передан в электронной форме без электронной подписи через сеть Интернет (интернет-запрос, например, через официальный сайт ФНС России, сайт УФНС России по г. Москве).

Составить запрос в письменном виде о получении информации можно:
– по рекомендованной форме из приложения № 6 к Административному регламенту, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г. (см. Образец);
– по рекомендованной форме из приложения № 8 к Административному регламенту, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., – при необходимости получения справки о состоянии расчетов или об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Подтверждение: п. 89-110, 125-144, 161-175 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., п. 4.3.2 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.

При этом в налоговых инспекциях на информационных стендах должны быть размещены образцы составления запросов, а также адреса их отправления (п. 2.2.1, 4.4.1.5, 4.4.1.6 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.).

Кроме того, запрос в налоговую инспекцию (чтобы получить официальный ответ) можно направить в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.
Рекомендуемая форма запроса (обращения) о получении информации, направляемого в электронном виде, приведена в приложении № 7 (о получении справки о состоянии расчетов или об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – в приложении № 9) к Административному регламенту, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г. Кроме того, формы запроса (обращения) на получение информационных услуг, направляемые в электронном виде, приведены в приложениях № 1 (запрос по ряду определенных вопросов), № 2 (обращение) к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.
Правила и порядок направления указанных запросов содержатся в п. 111-124, 145-160, 176-185 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., и в Методических рекомендациях, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-6/196 от 13 июня 2013 г.

Ответить на полученный запрос (в письменной форме или электронном виде) налоговая инспекция в общем случае должна в течение 30 календарных дней со дня его получения (в отношении справок о состоянии расчетов – в течение пяти рабочих дней, об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов – в течение 10 рабочих дней).
Подтверждение: п. 93, 127, 147, 163, 177 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., п. 4.3.2.3 Регламента, утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-01/444 от 9 сентября 2005 г.

Основания для отказа в приеме письменного запроса, предоставлении информации указаны в п. 27, 30 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г. При наличии хотя бы одного из них запрос организации не будет принят к рассмотрению (п. 94, 100, 116 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г.).
Однако при этом следует учитывать следующую особенность. Согласно пп. "г" п. 27 Административного регламента, утв. Приказом Минфина России № 99н от 2 июля 2012 г., запрос, представляемый в письменном виде на бумажном носителе, должен быть скреплен печатью организации, в противном случае налоговая инспекция откажет в его исполнении.

Вместе с тем с 7 апреля 2015 года в АО и ООО печать может отсутствовать на законных основаниях (ст. 2, 6 Федерального закона № 82-ФЗ от 6 апреля 2015 г.). В связи с этим налоговым инспекциям рекомендовано принимать любые документы, представляемые (направляемые) организациями (АО и ООО), вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати (письма ФНС России № ОА-4-17/16629 от 6 сентября 2016 г., № БС-4-17/13706 от 5 августа 2015 г.). Данные разъяснения можно использовать по аналогии и в этой ситуации, несмотря на то, что требование наличия печати установлено нормативно-правовым документом, утвержденным Минфином России, – так как непосредственными исполнителями запросов налогоплательщиков (налоговых агентов) являются налоговые органы.

При обращении организации (ИП) за разъяснениями в налоговую инспекцию сотрудники инспекции должны придерживаться принципов и требований, приведенных в письме ФНС России № ОА-4-17/10527 от 14 июня 2016 г. Например, письменный ответ должен даваться по существу поставленных в обращении вопросов, а в личном разговоре недопустимы споры, дискуссии и действия, препятствующие вежливому общению.

Другие вопросы по теме