НДС. Кто является налоговым агентом?

Являются организации (российские, иностранные) и индивидуальные предприниматели, которые:
– состоят на налоговом учете в России;
– совершают определенные операции, перечень которых приведен в ст. 161 и 174.2 Налогового кодекса РФ (в определенных случаях), на территории России.

Налоговые агенты обязаны независимо от применяемой системы налогообложения (в частности, при УСН, спецрежиме в виде ЕНВД) и наличия освобождения от уплаты НДС:
– рассчитать, удержать у плательщика НДС и уплатить налог в бюджет, отразить в декларации – при совершении облагаемых (не освобождаемых от налогообложения) операций;
– отразить в декларации указанные в ст. 161 Налогового кодекса РФ операции – при совершении необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, когда у них не возникает обязанности рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет.

Подтверждение: ст. 161, п. 9, 10 ст. 174.2 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/022100 от 11 марта 2014 г.