Как заполнять платежное поручение на уплату?

Заполнять налогоплательщику нужно в соответствии с правилами, приведенными в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г. При уплате налога третьим лицом заполнять нужно по общим правилам с учетом особенностей.

Плательщику при заполнении платежного поручения на уплату единого налога при УСН (см. Образец) необходимо указывать, в частности, следующие данные:

– в поле 101 "Статус налогоплательщика" – "01" (организация) либо "09" (индивидуальный предприниматель);

– в поле 105 "Код ОКТМО" – значение кода муниципального образования, где находится получатель (налоговая инспекция). В этом поле нужно указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Данный показатель состоит из 8 или 11 знаков (цифр). При уплате единого налога при УСН в поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (п. 6 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.);

– в поле 106 "Основание платежа" – например, "ТП" (платежи текущего года), либо "ЗД" (при добровольном погашении задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате), либо "ТР" (при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции). В случае указания значения "0" налоговая инспекция при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относит поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, указанных в п. 7 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., руководствуясь законодательством о налогах и сборах;

– в поле 107 "Налоговый период" – период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "ГД.00.2015" при перечислении единого налога при УСН за 2015 год). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "05.04.2016");

– в поле 108 "Номер документа" – "0" (если основание платежа имеет значение "ТП" или "ЗД"). Если налог уплачивается по требованию налоговой инспекции, в данном поле проставляется номер такого требования. При этом в поле 106 должно быть проставлено соответствующее значение – "ТР";

– в поле 109 "Дата документа" – дата документа (в установленном формате), на основании которого уплачивается налог. Если это текущие платежи (в поле 106 указано значение "ТП"), то проставляется дата подписи декларации (например, "25.03.2016" при уплате налога по декларации за 2015 год). Если налог уплачивается раньше сдачи декларации либо выбор показателя затруднен (например, по УСН декларация по итогам отчетных периодов не подается вовсе), то допускается указание значения "0" (письмо Минфина России № 02-08-12/7820 от 25 февраля 2014 г.). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ЗД") в показателе даты документа также указывается "0". При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции (значение показателя основания платежа – "ТР") в показателе даты документа нужно указывать дату требования налоговой инспекции;

– в поле 110 "Тип платежа" информация не указывается (Приказ Минфина России № 126н от 30 октября 2014 г., приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г., письмо Федерального казначейства № 07-04-05/05-215 от 3 апреля 2015 г.);

– в поле "Код" – "0". В общем случае в данном поле необходимо указывать УИН (уникальный идентификатор начисления), который состоит из 20 или 25 знаков, а при его отсутствии – "0" (п. 12 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.). При этом при перечислении сумм налогов (сборов), рассчитанных плательщиком самостоятельно, УИН не формируется. Идентификатором начисления в данном случае является КБК (он состоит из 20 знаков и указывается в поле 104). Если налог перечисляет индивидуальный предприниматель, то есть в поле 101 проставлен статус "09", а УИН отсутствует, то указывать значение ИНН плательщика нужно обязательно (п. 4 Правил, приведенных в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.).

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-109 платежного поручения нужно указывать "0". Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов не допускается.

При уплате единого налога, администратором которого является ФНС России, в поле 104 "Код бюджетной классификации" нужно указать КБК в зависимости от применяемого объекта налогообложения и (или) вида налога:
– 182 1 05 01011 01 1000 110 – для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;
– 182 1 05 01021 01 1000 110 – для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;
– 182 1 05 01050 01 1000 110 – для плательщиков, которые уплачивают минимальный налог.

Подтверждение: правила, приведенные в приложениях № 1, № 2, № 5 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., Указания, утв. Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 г., письмо ФНС России № ЗН-4-1/21600 от 9 декабря 2015 г., информация, размещенная на сайте ФНС России.

Банк плательщика обязан проверить, в частности, максимальное количество символов в платежных поручениях, а также значения установленных реквизитов, их допустимость и соответствие в платежных поручениях (п. 2.6-2.7 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19 июня 2012 г.). Однако обязанность проверять правильность заполнения самих реквизитов в части соответствия тому или иному налогу (номера КБК и т.п.) на банк не возложена.

В случае обнаружения плательщиком в платежном поручении ошибки в указании ряда реквизитов (например, КБК и (или) статуса плательщика), которые позволяют определить принадлежность платежа, налог считается уплаченным (обязанность исполненной). Однако целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № СА-4-7/19125 от 10 октября 2016 г.).

Если единый налог при УСН за налогоплательщика уплачивает третье лицо, то заполнять платежное поручение нужно по общим правилам с учетом особенностей.

Другие вопросы по теме