Вправе ли плательщик учитывать расходы на приобретение и обслуживание ККТ?

Вправе учитывать плательщик с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является закрытым.

При расчете единого налога при УСН затраты на приобретение ККТ вправе учитывать в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-01-15/54947 от 23 июля 2019 г., № 03-11-06/2/73772 от 9 декабря 2016 г.). Признаются такие затраты при одновременном выполнении определенных условий.

Расходы, связанные с обслуживанием ККТ, а также расходы на оплату услуг оператора фискальных данных по их обработке учитываются в составе затрат на основании пп. 35 и 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ соответственно (письма Минфина России № 03-01-15/54947 от 23 июля 2019 г., № 03-11-06/2/73772 от 9 декабря 2016 г.). Момент их признания определяется в общем порядке (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

При этом любые расходы в целях расчета единого налога при УСН учитываются только в случае их экономической оправданности и документального подтверждения (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Расходы на приобретение ККТ, понесенные до перехода на УСН (например, при приобретении кассы на спецрежиме в виде ЕНВД), учесть после перехода на этот спецрежим нельзя (п. 1.1 письма ФНС России № СД-3-3/1122 от 21 февраля 2018 г.).

Другие вопросы по теме