Как заполнять раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству" декларации?

Заполнять организации – плательщику транспортного налога нужно в соответствии с правилами разд. II, V Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.

Раздел 2 декларации заполняется по каждому транспортному средству организации, которое признается объектом налогообложения. Соответственно, если организация владеет несколькими транспортными средствами, ей понадобится заполнить соответствующее число разделов 2 декларации.

Кроме того, раздел 2 декларации нужно заполнять по каждому муниципальному образованию, в котором в налоговом периоде было зарегистрировано транспортное средство. Например, если в течение года организация изменила место нахождения и в результате этого транспортное средство было перерегистрировано в другом муниципальном образовании, по такому объекту необходимо заполнить несколько разделов 2. Но саму декларацию в этом случае необходимо представить в налоговую инспекцию по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства.

В строке 020 нужно указать код ОКТМО по месту регистрации транспортного средства, в отношении которого уплачивается налог. Код указывается согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОК 33-2013). Если код содержит меньше 11 знаков, то свободные знакоместа (ячейки) справа заполняются прочерками. Например, восьмизначный код "12445698" в поле "Код по ОКТМО" записывается "12445698---".

В строке 030 следует прописать код вида транспортного средства из приложения № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.

В строку 040 вписывается идентификационный номер транспортного средства на основании документа о его регистрации (по наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер – VIN, по водным – идентификационный номер судна ИМО, по воздушным – серийный (идентификационный) номер судна).

В строке 050 нужно указать марку транспортного средства (на основании документа о регистрации транспортного средства).

В строке 060 – регистрационный знак транспортного средства. При этом в отношении водных транспортных средств указывается регистрационный номер судна, в отношении воздушных – регистрационный знак судна.

В строке 070 следует прописать дату регистрации транспортного средства в соответствии с документом о государственной регистрации транспортного средства.

В строку 080 вносится дата прекращения регистрации транспортного средства. Она должна соответствовать дате прекращения регистрации транспортного средства (снятия с учета), полученной от регистрирующего органа.

В строке 090 отражается налоговая база.

В строке 100 нужно указать код единицы измерения налоговой базы из приложения № 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г. Например, для лошадиных сил это код "251".

В строке 110 – экологический класс транспортного средства. При отсутствии таких сведений в документах (например, в паспорте транспортного средства) в данной строке ставится прочерк.

Строка 120 заполняется только в случае, когда законом субъекта РФ предусмотрены дифференцированные ставки по налогу в зависимости от срока полезного использования транспортного средства. В ней указывается количество лет, прошедших с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, по состоянию на 1 января года, за который подается декларация.
Если в отношении транспортного средства одновременно установлены дифференцированная налоговая ставка и повышающий коэффициент, по строке 120 указывается количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и (или) его экологический класс. Когда в отношении транспортного средства установлен только повышающий коэффициент, а дифференцированная налоговая ставка не предусмотрена, данная строка не заполняется.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/10862 от 23 июня 2015 г. – его выводы верны и в условиях применения новой формы декларации.

В строке 130 нужно указать год выпуска (при наличии) транспортного средства, указанный в правоустанавливающих документах на транспортное средство.

В строке 140 следует прописать количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году.

При этом месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный месяц, если:
– регистрация произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
– снятие с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и тд.) произошло после 15-го числа соответствующего месяца.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие с регистрации – до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц регистрации (снятия с регистрации) не учитывается.

Подтверждение: п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ.

Например, в отношении транспортного средства, принадлежащего организации весь год, по строке 140 ставится "12".
Если автомобиль был поставлен на учет 16 декабря отчетного года, по данной строке следует указать "0".

Если в течение отчетного года организация изменила место регистрации авто, в строке 140 нужно указать:
– в разделе 2 с кодом ОКТМО до изменения адреса – количество месяцев регистрации по старому адресу;
– в разделе 2 с кодом ОКТМО после изменения адреса – количество месяцев регистрации по новому адресу.
Например, если автомобиль был поставлен на учет по новому адресу 10 марта, то в одном разделе 2 по строке 140 надо указать "2", в другом – "10".
Подтверждение: п. 5.1, 5.14 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.

По строке 150 необходимо отразить долю налогоплательщика в праве на транспортное средство в виде правильной простой дроби (например, "1/1").

Строку 160 потребуется заполнить, если транспортное средство принадлежало налогоплательщику на протяжении не всего календарного года (либо отчетного периода, если они установлены законом субъекта РФ), а в течение определенного количества месяцев. В этом случае по данной строке нужно указать специальный коэффициент (Кв), величина которого округляется до четырех знаков после запятой.

Коэффициент К_в определяется как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 140, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Его значение указывается в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей в соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ.

При смене места регистрации транспортного средства в течение налогового периода в строке 160 нужно указать:
– в разделе 2 с кодом ОКТМО до изменения адреса – отношение количества месяцев регистрации по старому адресу к числу месяцев в году;
– в разделе 2 с кодом ОКТМО после изменения адреса – отношение количества месяцев регистрации по новому адресу к числу месяцев в году.
Например, если автомобиль был поставлен на учет по новому адресу 10 марта, то в одном разделе 2 по строке 160 надо указать "0.1667" (2/12), а в другом – "0.8333" (10/12).
Подтверждение: п. 5.1, 5.15 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.

В строке 170 нужно указать налоговую ставку.

В строке 180 отражается повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ.

В строке 190 указывается величина рассчитанного налога.

Строки 200-270 заполняются, если организация имеет право на налоговую льготу. Виды налоговых льгот с указанием кодов для них перечислены в приложении № 7 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-21/668 от 5 декабря 2016 г.

В строке 200 нужно указать количество полных месяцев использования льготы.

В строке 210 отражается коэффициент использования льготы. Он рассчитывается, если налогоплательщик имел право на льготу по налогу в течение не всего налогового (отчетного) периода, а на протяжении нескольких месяцев.

Строка 220 состоит из двух полей и заполняется только в случаях:

– применения налогоплательщиком льготы в виде освобождения от налогообложения транспортным налогом (код "20210").

Если льгота предоставлена региональным законом, то:
– в первом поле данной строки отражается код льготы "20210";
– во втором поле указывается основание для предоставления льготы: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа. При этом второе поле заполняется слева направо и, если отдельный реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями;

– применения льготы, предусмотренной международными договорами России. В этом случае заполнить нужно только первое поле строки 220, отразив в нем код льготы "30200".

Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-21/11996 от 21 июня 2018 г.

В строке 230 нужно отразить сумму налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения транспортным налогом. Она рассчитывается посредством умножения показателей строк 090, 150, 170, 180 и 210.

Строка 240 заполняется в случае, если налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде применял льготу в виде уменьшения суммы транспортного налога. Данная строка также включает в себя два поля. В первом указывается код льготы "20220", во втором – основания для ее предоставления (аналогично заполнению второго поля по строке 220).

В сроке 250 нужно отразить сумму налоговой льготы. Например, сумма региональной льготы в виде уменьшения исчисленного налога в процентах рассчитывается в результате умножения показателей строк 090, 150, 170, 180, 210 и величины процента (разделенной на 100), на которую уменьшается сумма налога к уплате.

Строка 260 заполняется в случае, если организация в налоговом (отчетном) периоде применяла льготу в виде снижения налоговой ставки. Строка состоит из двух полей. В первом указывается код льготы "20230", во втором – основания для ее предоставления (заполняется аналогично заполнению второго поля по строке 220).

В строке 270 нужно указать сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки. Для этого необходимо разность между суммой налога, которая рассчитана по полной ставке (без учета льготы), и суммой налога, рассчитанной по пониженной ставке, умножить на показатели строк 150, 180 и 210.

В строке 280 нужно указать код налогового вычета на транспортное средство, которое имеет разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, – "40200".

В строке 290 нужно указать сумму налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (в виде платы за вред, причиненного автодорогам).

В отношении большегруза, который в течение налогового периода был снят с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрирован в другом, сумма вычета распределяется по соответствующему субъекту РФ. То есть в строке 290 раздела 2, заполняемого по прежнему ОКТМО, нужно отразить часть платы, которая была уплачена до снятия с учета большегруза по прежнему адресу, а в строке 290 раздела 2, заполняемого по новому ОКТМО, – часть платы, которая была уплачена после регистрации по новому адресу.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-04/32317 от 26 мая 2017 г.

В строке 300 отражается величина транспортного налога к уплате. В зависимости от вида льготы показатель строки определяется как:
– разность значений строк 190 и 230;
– разность значения строки 190 и суммы показателей строк 250 и 270.

В случае наличия налогового вычета сумма рассчитанного налога уменьшается на сумму налогового вычета, указанного по строке 290. Если при применении данного вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога по конкретному транспортному средству признается равной нулю.

Показатель строки 300 участвует также в формировании значений показателей, необходимых для отражения в разделе 1 декларации.

Другие вопросы по теме