×
Борисенко Ольга
Эксперт «Моё дело»
Редакции
|
|
Ежемесячная отчетность, представляемая в Пенсионный фонд РФ, – форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах", утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 83п от 1 февраля 2016 г. Сроки и порядок ее представления, а также ответственность страхователей за непредставление либо представление неполных (недостоверных) сведений регламентированы Федеральным законом № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
Как заполнить эту форму без ошибок и сдать ее в Пенсионный фонд РФ вовремя – ответы на эти и другие вопросы даны в нашем материале.
Расчет страховой пенсии у работающих (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) пенсионеров производится без учета плановых индексаций стоимости пенсионного балла и фиксированной выплаты к страховой пенсии (ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.). То есть индексация производится только в отношении пенсии неработающих пенсионеров (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.). Так, с 1 февраля 2017 года пенсия проиндексирована на 5,4 процента только неработающим пенсионерам (ч. 1 Постановления Правительства РФ № 35 от 19 января 2017 г., ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 385-ФЗ от 29 декабря 2015 г.).
Для того, чтобы ежемесячно отслеживать факт работы пенсионера, и предусмотрена данная форма (Информация Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2016 г.).
Форма СЗВ-М обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) – страхователей ежемесячно сообщать сведения по каждому застрахованному физическому лицу (независимо от его возраста и наличия у него права на пенсию).
Это касается:
1. Работников организации (по трудовому договору), в том числе тех, кто в отчетном периоде отработал не все дни (в течение месяца был уволен или, наоборот, принят) или фактически не работал ни одного дня (например, в периоде приостановления деятельности) и (или) не получал вознаграждения (например, из-за болезни, нахождения в административном отпуске, отпуске по уходу за ребенком), а также единственных учредителей – руководителей, которые работают на основании заключенных трудовых договоров (письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.).
В отношении единственных учредителей, которые работают без трудового договора и (или) выплат, сведения по форме СЗВ-М также следует подавать. В силу положений трудового законодательства даже при отсутствии трудового договора единственный собственник имущества, который возложил на себя функции единоличного органа управления, считается состоящим с организацией в трудовых отношениях и, соответственно, относится к застрахованным лицам по всем видам обязательного страхования (письмо Минтруда России № 17-3/ООГ-330 от 5 мая 2014 г., п. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 428н от 8 июня 2010 г.). Факт наличия или отсутствия выплат в его адрес при этом значения не имеет.
Подтверждение: письмо Пенсионного фонда РФ № 08-22/6356 от 6 мая 2016 г.
Вместе с тем на сайте отделения фонда по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области высказана иная позиция: представлять данные на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой (гражданско-правовой) договор, не нужно, если деятельность организация (страхователь) не ведет.
Однако в письме № ЛЧ-08-26/9856 от 13 июля 2016 г. Пенсионный фонд РФ прямо указывает, что вопросы правомерности (неправомерности) ведения трудовой деятельности без заключения трудовых (или гражданско-правовых) договоров и без оплаты такого труда компетентен разрешить только Роструд. Если данное ведомство признает, что руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем, состоит с данной организацией в трудовых отношениях, то для целей применения законодательства о страховых взносах он признается работающим лицом.
Целям введения формы СЗВ-М соответствует представление этой формы на руководителей – единственных учредителей, в том числе в отсутствие заключенных с ними трудовых (гражданско-правовых) договоров. Несмотря на то, что Роструд указывает на отсутствие необходимости в заключении письменных трудовых договоров с такими лицами, ведомством подтверждается факт того, что они являются состоящими с организацией в трудовых отношениях в силу действия норм законодательства (избрания на должность). На этом же основании данные лица признаются застрахованными и получают пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством как работающие по трудовым договорам работники. Соответственно, сохранение за ними права на пенсию как для неработающих пенсионеров ставило бы их в более выгодное положение по сравнение с обычными работниками, вышедшими на пенсию.
В отсутствие единства в разъяснениях территориальных отделений Пенсионного фонда России на местах страхователю целесообразно уточнить необходимость представления СЗВ-М на единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор, в своем отделении.
2. Лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вне зависимости от наличия или отсутствия выплат в отчетном периоде).
Таким образом, сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению:
– если в этом отчетном периоде (месяце) соответствующий договор (трудовой, гражданско-правовой, договор авторского заказа или другие, выплаты по которым облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование) действовал как минимум один день;
– вне зависимости от фактического начисления, выплаты зарплаты или иных вознаграждений за отчетный период (месяц) по указанным выше договорам в пользу застрахованных лиц, а также вне зависимости от фактической уплаты страховых взносов.
Индивидуальные сведения представляются на основании приказов, документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица.
Подтверждение: п. 24 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г., письмо Пенсионного фонда РФ № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г., информационные письма отделения Пенсионного фонда РФ по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 3 августа 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Рязанской области от 9 августа 2016 г., отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Мордовия от 1 августа 2016 г.
При этом если организация (ИП) производит выплаты вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера (например, премии к праздничной дате бывшим работникам) либо в рамках таких договоров, но незастрахованным лицам (например, иностранным гражданам – временно пребывающим в России высококвалифицированным специалистам), то сведения по форме СЗВ-М представлять не надо.
Также не должны подавать сведения СЗВ-М самозанятые индивидуальные предприниматели, которые не зарегистрированы в Пенсионном фонде РФ в качестве работодателей.
Однако законодательство о страховых взносах, в частности Федеральный закон № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., не содержит положений о том, нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М, если у организации (ИП) нет работников (в т. ч. по гражданско-правовому договору) или все работники (исполнители) не являются застрахованными лицами.
Мнение Пенсионного фонда РФ: у страхователей, не имеющих застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, обязанность по представлению СЗВ-М отсутствует (письмо № ЛЧ-08-19/10581 от 27 июля 2016 г.).
Вместе с тем необходимо учитывать, что ситуация, когда у организации нет ни одного работника (застрахованного лица), довольно редкая (например, это случаи, когда весь персонал – это временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты либо когда управление в организации передано стороннему управляющему – ИП, который сам платит за себя страховые взносы). В большинстве случаев в организации должен быть как минимум один работник – руководитель.
Если страхователь не ведет деятельность и фактически не имеет наемного персонала, лучше представить сведения хотя бы в отношении одного лица – руководителя (если он признается застрахованным), в том числе единственного учредителя, работающего без трудового договора.
Сведения по форме СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Если крайний срок представления сведений приходится на нерабочий выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Пенсионного фонда РФ № 09–19/4844 от 7 апреля 2016 г.). Например, за декабрь форму СЗВ-М нужно сдать не позднее 16 января 2017 года (с учетом переноса крайней даты подачи с выходного – 15 января (воскресенье) на ближайший следующий рабочий день) (письмо Пенсионного фонда России № 08-19/19045 от 28 декабря 2016 г.).
Если сведения по форме СЗВ-М необходимо уточнить или дополнить либо требуется досдать отчет, то целесообразно не тянуть, а сделать это до крайнего срока сдачи формы. При этом без применения мер ответственности (при обнаружении ошибок фондом) исправить отчет можно в течение пяти рабочих дней с даты получения протокола ошибок или уведомления об устранении расхождений.
Жесткие временные рамки сдачи отчетности по форме СЗВ-М и ее исправления связаны с реализацией ст. 26.1 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г. по актуализации сведений о работающих пенсионерах и выплате им страховых пенсий в период работы. Согласно указанному положению решение о назначении пенсии (с учетом индексации или без нее) выносится в месяце, следующем за месяцем подачи отчетности. Например, если из отчетности страхователя будет следовать, что пенсионер уволился в апреле, то фонд в июне должен вынести решение о выплате проиндексированной премии (Информация отделения Пенсионного фонда РФ по Омской области от 13 марта 2017 г.). Поэтому, не получив вовремя достоверные сведения, ведомство может неверно рассчитать сумму пенсии, что, в свою очередь, может обернуться для страхователя возмещением ущерба Пенсионному фонду РФ за перерасход средств на излишнюю выплату пенсии в рамках положений ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 г.
Какими способами можно сдавать ежемесячные сведения и куда?
Представлять отчет нужно в общем порядке, действующем для сдачи персонифицированной отчетности. То есть сведения необходимо представить в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Индивидуальным предпринимателям по общему правилу представлять сведения персонифицированного учета, в том числе по форме СЗВ-М, на самих себя не нужно (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Если сведения подаются менее чем на 25 человек, их можно представить:
– непосредственно в отделение фонда (в т. ч. через законного или уполномоченного представителя);
– по почте на адрес территориального отделения Пенсионного фонда РФ способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления (например, заказным письмом с описью вложения);
– в электронном виде (в т. ч. по ТКС с заверением усиленной электронной подписью, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, Единый портал государственных и муниципальных услуг или через информационную систему Пенсионного фонда РФ "Личный кабинет").
Сведения на 25 и более застрахованных лиц представляется только в электронном виде через ТКС с заверением данных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Датой представления сведений на бумажном носителе считается:
– дата фактического представления – при представлении страхователем лично (его представителем);
– дата отправки почтовым отправлением согласно почтовому штемпелю – при отправке по почте.
Датой представления сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным отделением Пенсионного фонда РФ.
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 29-34 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.
За нарушение требования представления сведений СЗВ-М в электронном виде, если застрахованных лиц 25 и более человек, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. (п. 4 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.).
Формат представления сведений в электронном виде утвержден Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ № 432р от 31 августа 2016 г. Также Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 1077п от 7 декабря 2016 г. утвержден новый формат представления персонифицированной отчетности (СЗВ-М). По общему правилу дата вступления в силу последнего из указанных документов приходится на 8 января 2017 года (п. 9 Указа Президента РФ № 763 от 23 мая 1996 г.). При этом Постановление № 1077п не содержит специальных положений о моменте начала применения нового формата и не признает утратившим силу предыдущий.
При подготовке персонифицированной отчетности, в частности, за январь 2017 года (со сроком сдачи не позднее 15 февраля 2017 года, т.е. в период действия обновленного формата) до официальных разъяснений фонда целесообразно уточнить в своем отделении версию формата, который подлежит применению. Так, например, на сайте отделения Пенсионного фонда РФ по Амурской области размещена информация о том, что до 1 апреля 2017 года устанавливается переходный период, во время которого отчетность по форме СЗВ-М может быть принята по старому и новому формату. А в отделении Пенсионного фонда РФ по Республике Мордовия переходный период ограничили 1 мартом 2017 года (т.е. за январь 2017 года страхователи в последний раз смогут представить отчетность по старому формату наряду с новым).
Что представляет собой форма СЗВ-М?
В начале формы СЗВ-М указываются данные (обязательные для заполнения) страхователя: регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ, его наименование (краткое), ИНН и КПП (для организаций-страхователей).
Организации-страхователи, в том числе вновь зарегистрированные с 2017 года, регистрируются в Пенсионном фонде РФ автоматически (по данным, полученным от налоговой инспекции из ЕГРЮЛ). Регистрационный номер страхователя доводится отделением фонда до организации в установленном порядке.
В отношении ИП-работодателей порядок постановки на учет с 2017 года изменился. ИП, зарегистрированные до 2017 года в Пенсионном фонде РФ как страхователи, производящие выплаты гражданам, продолжают использовать, в том числе для указания в отчетности, присвоенный им ранее регистрационный номер. ИП, организовавшие свою деятельности в качестве работодателей после 2017 года, используют, в том числе для заполнения СЗВ-М, регистрационный номер, полученный ими при автоматической постановке на учет в качестве страхователя – самозанятого ИП.
Сведения по каждому работнику в форме СЗВ-М (см. Образец) указываются отдельно за каждый месяц и включают:
– фамилию, имя и отчество (при его наличии) полностью – указываются в именительном падеже;
– страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) – заполняется обязательно;
– идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица. При отсутствии ИНН соответствующие графы остаются пустыми, что не является основанием для отказа в приеме заполненных таким образом сведений по форме СЗВ-М.
Однако отдельные территориальные отделения Пенсионного фонда РФ на своих сайтах предупреждают, что если будет выявлен факт представления конкретным страхователем в налоговую инспекцию отчетности по НДФЛ с отражением ИНН работника, указывающий на то, что в действительности такие данные имеются, то возможно применение ответственности за представление недостоверных сведений в фонд.
Подтверждение: п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.
По сути эти же данные содержатся в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам (а ранее содержались в подразделе 6.1 раздела 6 расчета РСВ-1). Поэтому заполнение отчетности – формы СЗВ-М – не должно вызвать затруднений.
Также в форме отчетности предусмотрено проставление кода типа формы:
– "исхд" – исходная форма, содержащая впервые подаваемые сведения за данный отчетный период;
– "доп" – дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых отделением Пенсионного фонда РФ сведений за отчетный период. То есть дополняющую форму нужно оформить в случае необходимости уточнить (скорректировать) информацию, отраженную в сданной форме СЗВ-М, или если сведения в отношении работника (исполнителя) вовсе не были вовремя представлены (например, из-за несвоевременного оформления СНИЛС);
– "отмн" – отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений за отчетный период.
Код "отмн" ставится при полной отмене ранее поданной информации о застрахованном лице за указанный месяц. Так, например, если в поданных сведениях о работнике (исполнителе) обнаружена ошибка, то следует заполнить две формы СЗВ-М: с типом "отмн" – отменяющую и "доп" – дополняющую с верными данными работника.
Разобраться в применении разных типов формы в той или иной ситуации, когда нужно скорректировать отчет, поможет справочная таблица. Список ошибок с указанием соответствующего кода принятия приведен в таблице № 7 к Распоряжению Правления Пенсионного фонда РФ № 432р от 31 августа 2016 г. и таблице № 7 к Постановлению Правления Пенсионного фонда РФ № 1077п от 7 декабря 2016 г.
Форму СЗВ-М подписывает руководитель организации, индивидуальный предприниматель либо уполномоченный представитель (с указанием данных доверенности). Оттиск печати проставляется только при ее наличии (п. 30 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.).
Нужно ли представлять в Пенсионный фонд РФ форму СЗВ-М, если был сдан расчет по страховым взносам в отношении тех же застрахованных лиц?
Представлять нужно. Несмотря на то, что фамилия, имя, отчество, ИНН и СНИЛС работников отражаются в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам, эти сведения потребуется сообщать дополнительно (ежемесячно) (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Как указать в форме СЗВ-М данные по недавно принятому работнику, у которого не было СНИЛС и сейчас представлены документы для его оформления?
На сегодняшний момент отделения Пенсионного фонда РФ должны оформлять СНИЛС в течение пяти рабочих дней со дня обращения. Поэтому формально такая ситуация возникнуть не должна (если работодатель своевременно подал документы для оформления свидетельства вновь принятому работнику). Ранее, когда СНИЛС оформлялся в течение трех недель, такая ситуация была распространена.
Работнику, принимаемому на работу впервые, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) оформляет работодатель путем представления в отделение Пенсионного фонда РФ необходимых для этого документов. После получения документов отделение Пенсионного фонда РФ в течении пяти рабочих дней принимает решение об открытии застрахованному лицу (работнику) лицевого счета и о выдаче страхового пенсионного свидетельства (либо об отказе в их оформлении).
Подтверждение: ч. 4 ст. 65 Трудового кодекса РФ, п. 2 ст. 7, п. 3 ст. 9 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 6, 12, 13 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.
Таким образом, чтобы не попасть в ситуацию, когда СНИЛС принятого работника (например, в конце отчетного месяца) находится на оформлении, а крайний срок сдачи СЗВ-М уже подошел (15-е число следующего месяца), документы для получения СНИЛС целесообразно представить в фонд в кратчайшие сроки после заключения с гражданином трудового (гражданско-правового) договора.
В ситуации, когда на момент отчетной кампании у работника отсутствует СНИЛС (на этапе регистрации), в СЗВ-М данные о страховом свидетельстве лучше не указывать вовсе. В этом случае форма будет принята фондом (ответственности за ее непредставление в отношении иных застрахованных лиц можно будет избежать).
После получения СНИЛС нужно досдать дополняющую форму СЗВ-М со сведениями на такого работника. При этом отчет можно сопроводить письмом с пояснениями, что в связи с наложением сроков сдачи отчетности и оформления свидетельства подать сведения ранее (в составе исходных данных) не представлялось возможным.
Какая ответственность грозит страхователю за опоздание со сдачей сведений по форме СЗВ-М?
Штраф за непредставление отчета по форме СЗВ-М в установленный срок составляет 500 руб. Эту сумму придется заплатить за каждого работника, сведения о котором не сообщались. Такая же сумма штрафа предусмотрена в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений, учтенных на лицевых счетах фонда, в отношении каждого работника.
Порядок взыскания данного штрафа регулируется ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., в соответствии с которой территориальное отделение Пенсионного фонда РФ выносит решение о взыскании финансовых санкций по формам, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 684п от 29 июля 2016 г. В случае неуплаты или неполной уплаты финансовых санкций территориальное отделение Пенсионного фонда РФ вправе взыскать задолженность в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Срок исковой давности привлечения к ответственности за несвоевременное и (или) недостоверное представление сведений составляет три года. По истечении этого периода страхователь не может быть оштрафован за совершение указанного нарушения (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Кроме того, за данные правонарушения может быть применена ответственность по ст. 15.33.2 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц организации-страхователя и ИП-страхователя в размере от 300 руб. до 500 руб.
При этом дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.33.2 КоАП РФ, рассматриваются судьями (ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Причем постановление по такому делу, рассматриваемому судьей, не может быть вынесено по истечении трех месяцев со дня совершения проступка (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Однако для исправления выявленных ошибок в персонифицированной отчетности у страхователя есть пять дополнительных рабочих дней с даты получения протокола (уведомления). Если же ошибка еще не обнаружена фондом, страхователь вправе исравить ее самостоятельно без наложения санкций.
Подтверждение: ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г., п. 37-41 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России № 766н от 21 декабря 2016 г.